ООО «Аудит Консалт» внесено в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно-значимым организациям, в том числе общественно-значимым организациям на финансовом рынке. Запись в реестре Федерального Казначейства за номером 32406003033 от 12.01.2024 года.

Обзор бухгалтерского законодательства за июнь 2023 года

 

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

13.06.2023

Минфин рассказал о налоговых последствиях дочерней организации по займу для материнской компании

Если дочерняя компания взяла кредит для материнской организации в иностранной валюте и платит по нему проценты, то в расходах она не учитывает ни их, ни отрицательные курсовые разницы. Эти расходы не являются обоснованными.

Суть учета курсовых разниц сводится к нивелированию роста (падения) цены требования (обязательства) в иностранной валюте во времени. Поэтому итог переоценки требования (обязательства) в валюте рассматривают совокупно.

Сальдо при расчете курсовых разниц по итогам года учитывают в таком порядке:

— отрицательное сальдо не признают в расходах;

— положительное сальдо включают в доходы в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119

 

 

06.06.2023

Налог на прибыль: Минфин пояснил, когда расходы на оздоровление сотрудников учесть нельзя

Если затраты на внедрение программ по оздоровлению работников считают социальными, но отнести их к прочим расходам невозможно, в базе по налогу на прибыль эти суммы не учитывают. Говоря о прочих расходах, ведомство имеет в виду, в частности, затраты на обеспечение нормальных условий труда и на лечение профзаболеваний сотрудников на вредных и опасных работах.

Документы: Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-03-07/39574

 

 

02.06.2023

Инвестиционный вычет: Минфин пояснил, как переносить остаток на будущее

Разъяснения касаются вычета в виде расходов на приобретение ОС, их модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение.

Вычет можно применить (перенести на будущее) только если в налоговом (отчетном) периоде, в котором ОС ввели в эксплуатацию либо изменили первоначальную стоимость объекта, была исчислена сумма налога (авансового платежа) в региональный бюджет. Правило действует при наличии закона субъекта РФ.

Если в текущем налоговом (отчетном) периоде использовали вычет, а в следующем применили ставку 0%, то остаток можно перенести и использовать в периоде, когда будет исчислена сумма налога в региональный бюджет. Это возможно, если иное не предусмотрено законом субъекта РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489

 

 

НДС

23.06.2023

ФНС: платить НДС при УСН не нужно, если налог выделили только в первичке

На спецрежиме налог платят, если продавец (подрядчик) выставил счет-фактуру и выделил в нем налог. Обязанности по уплате нет, если НДС выделили в первичке и счет-фактуру не выставляли.

ФНС также отметила: наличие или отсутствие суммы НДС в цене контракта или смете не влияет на порядок налогообложения операций.

Документ: Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648

 

22.06.2023

Импорт товаров из ЕАЭС: ФНС направила контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам

Письмо налоговиков содержит такие соотношения:

— 3 внутридокументных к самой декларации;

— 2 внутридокументных к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

— 2 междокументных между декларацией и заявлением.

Напомним: недавно ФНС скорректировала декларацию. Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7375@

 

19.06.2023

Отказ от УСН: уведомление подали с опозданием, но суд признал право на вычет НДС

Налогоплательщик заявил вычет по НДС за III квартал 2021 года. Уведомление об отказе от УСН он подал только в декабре 2021 года. Инспекция в вычете отказала, начислила недоимку, пени и оштрафовала его.

Налогоплательщик оспорил решение инспекции. При разбирательстве выяснили, что он:

— работал, вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН с января 2021 года;

— подавал декларации по НДС за I и II кварталы 2021 года (инспекция их приняла, нарушений не нашла);

— сдавал в 2021 году 3-НДФЛ (налоговики выставили требование об уплате недоимки по НДФЛ за 2021 год, значит, знали об отказе от УСН).

АС Западно-Сибирского округа поддержал истца:

— применение УСН и возврат к ОСН зависят от желания налогоплательщика (при соблюдении условий применения спецрежима);

— заявление о применении УСН носит уведомительный характер;

— до начала применения УСН налогоплательщик вправе без одобрения инспекции изменить свое решение и остаться на ОСН;

— главное значение имеет фактическая деятельность на ОСН с начала налогового периода;

— из действий инспекции следует, что она учла факт перехода на ОСН;

— налог по УСН не считали и не платили, отчетность по нему не подавали;

— довод инспекции о том, что плательщик на УСН подал декларации по НДС из-за выставления им счетов-фактур, несостоятельный. Декларации составили по правилам для ОСН.

Отметим, АС Уральского округа приходил к похожему выводу.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.05.2023 по делу N А70-15501/2022

 

13.06.2023

НДС при уступке долга иностранным продавцом российской компании: Минфин указал, кто платит налог

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда российская организация приобрела у иностранного лица услуги, местом реализации которых является РФ. Долг по оплате этих услуг продавец переуступил другой российской компании. В этом случае НДС платит организация-покупатель. Налог она вправе принять к вычету в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-08/38850

 

 

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

21.06.2023

Лизингополучатель не должен платить транспортный налог после окончания лизинга, решила кассация

Организация взяла в лизинг автомобиль, который поставила на временный учет. Пока действовал договор, она платила транспортный налог. Позже инспекция доначислила его за периоды после окончания лизинга. Как она пояснила, ранее информации о снятии с учета не было. Налогоплательщик обратился в суд.

Суды двух инстанции отказали организации. Однако кассация с ней согласилась. В ПТС была отметка о временной регистрации на срок договора лизинга. Если ее срок закончился и нет сведений о продлении, регистрацию ТС прекращают автоматически.

У лизингополучателя не было обязанности снять с учета автомобиль, который зарегистрировали на него на ограниченный срок. Значит, и платить транспортный налог после окончания договора он не должен.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.04.2023 по делу N А32-34873/2022

 

 

20.06.2023

Покупатель не поставил автомобиль на учет — суд не взыскал с него транспортный налог продавца

Организация продала грузовики. Позже инспекция начислила ей транспортный налог, поскольку автомобили не сняли с учета, а покупатель не зарегистрировал их на себя. Продавец погасил недоимку и обратился в суд, полагая, что уплаченный налог — его убытки от бездействия покупателя. Суды с таким подходом не согласились.

АС Волго-Вятского округа отметил, что продавец сам мог снять автомобили с учета, если их не регистрировал покупатель. Налог платит тот, на кого зарегистрирован транспорт. Значит, начисленные суммы — налоговые обязательства продавца.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.05.2023 по делу N А43-15523/2022

 

14.06.2023

Налог по кадастровой стоимости: Минфин указал, что отнести к объектам бытового обслуживания

По мнению ведомства, при определении объектов бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ надо руководствоваться ГОСТ Р 57137-2016 и приказом Минпромторга.

По ГОСТ Р 57137-2016 бытовое обслуживание населения — это отрасль экономики. Она состоит из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и ИП, которые оказывают бытовые услуги (выполняют работы). Деятельность ведут по договору, которым признают квитанцию (кассовый чек) со всеми реквизитами, удовлетворяющими требованиям договора бытового подряда, проката, хранения, возмездного оказания услуг и др. Потребителями бытовых услуг могут быть физлица и в ряде случаев юрлица.

Минпромторг утвердил собирательные классификационные группировки видов экономической деятельности «Бытовые услуги» к ОКВЭД2 и продукции (товаров и услуг) «Бытовые услуги» к ОКПД2.

Отметим, ФНС придерживается такого же подхода.

Документ: Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-05-05-01/46061

 

 

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

09.06.2023

Компенсацию вахтовикам проезда до работы НДФЛ и взносами не облагают, считает Минфин

С 1 марта 2023 года работодатели обязаны оплачивать проезд сотрудников-вахтовиков до работы.

Компенсации, начисленные с этой даты, не нужно облагать НДФЛ и взносами в размере, который установили в колдоговоре, локальном акте. Правило действует, если компенсацию установили для возмещения работникам затрат в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Документ: Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-06/40007

 

 

 

НДФЛ

13.06.2023

ФНС пояснила, как подтвердить вычет на ребенка в двойном размере одинокому родителю

В НК РФ нет перечня документов, которыми можно подтвердить вычет.

Служба считает, что заявления работника, в котором он сообщает об отсутствии брака, недостаточно. То, что он не состоит в браке, может подтвердить справка из ЗАГС.

Документ: Письмо ФНС России от 12.05.2023 N БС-4-11/5967@

 

06.06.2023

ФНС уточнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ

Внутридокументное контрольное соотношение 1.26 применяют к 6-НДФЛ за налоговый период начиная с расчета за 2023 год.

Соотношение такое: строка 160 по нужной ставке налога (строка 100) = сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).

Если равенство не соблюдено, то, возможно, занизили или завысили удержанный НДФЛ. В этом случае налогоплательщику направят требование пояснить или исправить расхождение.

Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401

 

 

02.06.2023

Социальные вычеты по НДФЛ: ФНС пояснила, когда применять новые размеры

Новые максимальные значения социальных вычетов надо применять к доходам, которые физлица получат с 2024 года. Работодатели смогут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года. Физлица могут заявить их при подаче в 2025 году декларации за 2024 год.

Документ: Информация ФНС России

 

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

23.06.2023

Роструд запустит в этом году 3 новых онлайн-сервиса

На портале «Онлайнинспекция.рф» скоро станут доступны сервисы, которые помогут:

— урегулировать разногласия сотрудника и работодателя без привлечения ГИТ. Если за 10 дней проблему решить не удастся, система подскажет, как перенаправить обращение в инспекцию;

— проинформировать персонал о гарантиях, льготах и компенсациях. Система сформирует перечень с учетом статуса сотрудника, условий работы, профессии, отрасли и др.;

— уведомить персонал о предоставляемых средствах индивидуальной защиты. Перечень зависит от профессии, производственного загрязнения, видов работ и опасностей. Их сотрудник должен указать в системе.

Документ: Информация Роструда от 20.06.2023 (https://rostrud.gov.ru/press_center/novosti/1208172/)

 

13.06.2023

Если в заявлении работника нет даты ухода, его увольняют через 2 недели, напомнили суды

Сотрудник попросил его уволить, но дату ухода в заявлении не написал. Через 3 дня трудовой договор расторгли. Работник оспорил действия организации.

Апелляция и кассация признали увольнение незаконным. Обстоятельства и причины решения об уходе работодатель не выяснил. При выборе даты расторжения договора он не учел, что у сотрудника есть право передумать в течение 14 дней.

Отметим: в практике судов, например 9-го КСОЮ, и ранее встречался подобный подход.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 03.04.2023 N 88-8143/2023

 

ККТ

15.06.2023

Продажа товара через интернет: ФНС пояснила, какие реквизиты указывать продавцу и агенту в чеке

Если покупатель полностью оплачивает товар (кроме подакцизного) через интернет-магазин, а получает его позже, то агент по приему платежей в момент получения денег должен сформировать чек с такими реквизитами:

— «признак способа расчета» (тег 1214) со значением «1»;

— «признак предмета расчета» (тег 1212) со значением «1»;

— «наименование предмета расчета» (тег 1030).

Сумму своего вознаграждения агент указывает отдельным реквизитом в составе реквизита «предмет расчета» (тег 1059). При этом реквизит «признак предмета расчета» (тег 1212) должен иметь значение «11».

При передаче товара покупателю поставщик также обязан сформировать чек с такими реквизитами:

— «предмет расчета» (тег 1059), в состав которого входит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением «4»;

— «признак предмета расчета» (тег 1212) со значением «1».

Если покупатель получает товар в момент оплаты в Интернете, то сумму расчета может сразу учитывать поставщик. В этом случае он формирует чек с реквизитом «признак способа расчета» (тег 1214), имеющим значение «4». Чек с таким реквизитом агент не формирует, поскольку он не выдает товар покупателю, а получает только предоплату.

Документ: Письмо ФНС России от 02.05.2023 N ЗГ-3-20/6089@

 

08.06.2023

С 13 июня применяют измененные форматы фискальных документов

ФНС внесла корректировки в обязательные форматы фискальных документов, чтобы привести их в соответствие с Законом о ККТ. Поправки вступают в силу 13 июня.

Изменения касаются отражения информации, в том числе при продаже маркированных товаров.

Напомним, в конце прошлого года упростили правила продажи маркированных товаров. В ряде случаев в чеке разрешили указывать код товара, а не маркировки.

Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-20/239@

 

 

ПРОЧЕЕ

20.06.2023

Минфин утвердил новый перечень офшоров

Документ вступает в силу 1 июля 2023 года.

В список вошли, например, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Швейцарская Конфедерация, США, Япония, Республика Кипр. Всего в новом перечне 91 пункт. Он более чем в 2 раза объемнее текущего.

Документ: Приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н

 

 

16.06.2023

Отчетность по взносам сдали позже на 3 месяца — суд все равно снизил штраф

Страхователь подал расчет по взносам на травматизм в апреле, хотя должен был в январе. Фонд оштрафовал его, однако в суде удалось снизить штраф в 3 раза. Суды 3 инстанций посчитали смягчающими такие обстоятельства:

— первоначально отчетность направили в срок, но из-за технического сбоя в интернете фактически документ не выгрузился в базу фонда, поэтому его перенаправили позже;

— страхователь впервые совершил правонарушение, ранее его к ответственности не привлекали;

— не было умысла и негативных последствий для бюджета;

— также не было задолженности по взносам;

— страхователь признал факт нарушения и сослался на тяжелое материальное положение.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2023 по делу N А19-19571/2022

 

 

15.06.2023

ФНС направила контрольные соотношения к декларации по НДПИ

Налоговики должны использовать контрольные соотношения к декларации, которую применяют с отчета за январь этого года.

Документ: Письмо ФНС России от 08.06.2023 N КВ-4-3/7283@

 

 

02.06.2023

В путевом листе с 1 сентября 2023 года нужно указывать дополнительные сведения о водителе

Минтранс обновил состав сведений путевого листа и порядок его оформления. Новшества нужно применять до 1 марта 2029 года.

Среди изменений можно выделить такие:

— в сведениях о водителе помимо прочего следует указывать СНИЛС, а также серию, номер и дату выдачи водительского удостоверения;

— закрепляют право оформить один путевой лист на один рейс, если его длительность больше рабочего дня или смены водителя (водителей), либо на несколько рейсов, если в течение рабочего дня или смены у водителя ряд рейсов;

— разрешают изменять сведения о водителях, марках, моделях прицепов (полуприцепов) и их регистрационных номерах, если формируют электронный путевой лист.

Напомним, что Минтранс уже скорректировал состав сведений путевого листа с 1 марта 2023 года. Также в марте ФНС утвердила формат электронного путевого листа.

Документы: Приказ Минтранса России от 05.05.2023 N 159

 

 

01.06.2023

ФНС: если не подать уведомление об исчисленных суммах, налоговики пока не наказывают

Правило действует до тех пор, пока ФНС не разъяснит условия, при которых такая ответственность наступает. Ранее служба уже сообщала, что штрафа нет, если не подали уведомление.

Налоговики напомнили: по одному сроку уплаты сдают только одно уведомление. Повторное уведомление по этим же сроку и налогу считается уточняющим. Оно заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

Документ: Письмо ФНС России от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@

 

Обзор бухгалтерского законодательства за май 2023 года

 

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

15.05.2023

ВС РФ: налоговый агент подает расчет, даже если доходы от источников в РФ налогом не облагают

Организация обратилась в ВС РФ с требованием признать недействующими нормы Порядка заполнения налогового расчета. Они обязывают российскую организацию подавать расчет при выплате иностранной компании доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ.

Суд отказал. Отсутствие удержанных налогов не влияет на обязанность подать сведения о доходах. Суд отметил следующее:

— доходы не облагают налогом, но признают доходами от источников в РФ, то есть они являются объектом обложения, но попадают под льготу;

— налоговые агенты подают расчеты за каждый отчетный (налоговый) период, в котором были выплаты налогоплательщику;

— в расчете отражают не только суммы налога, но и сведения об объекте налогообложения — сумме дохода.

Документ: Решение ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19

 

 

11.05.2023

Курсовые разницы: Минфин напомнил, как их учесть при расчете налога на прибыль

Положительные и отрицательные курсовые разницы по каждому не прекращенному на 31 декабря 2022 года требованию или обязательству нужно сравнить между собой.

Если отрицательные разницы превысили положительные, то такое превышение учитывают при исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год. Если же положительные разницы превысили отрицательные, то их нужно будет учесть при исчислении базы в том периоде, в котором погасят требование или обязательство.

Сходные разъяснения ведомство давало в декабре.

Оно также пояснило: накопленную положительную курсовую разницу на конец налогового периода 2022 года учитывают при определении отрицательной курсовой разницы, которую включают в базу в этом налоговом периоде.

Напомним, в конце прошлого года налогоплательщикам дали право решать, будут ли они учитывать возникшие в 2022 году отрицательные курсовые разницы. Речь идет о тех разницах, которые включали в расходы ежемесячно по непрекращенным требованиям и обязательствам.

Документ: Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-03-06/1/33702

 

 

05.05.2023

Больше ИТ-компаний смогут платить пониженный налог на прибыль с 2024 года: закон опубликовали

Перечень результатов интеллектуальной деятельности для применения пониженных ставок по налогу на прибыль расширили. Субъекты РФ вправе снижать региональную часть налога по прибыли от такой деятельности. Закон вступит в силу с 1 января 2024 года.

К результатам интеллектуальной деятельности, на которые будет действовать льгота, отнесли:

— зарегистрированные в Роспатенте программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем;

— изобретения, полезные модели, промышленные образцы, удостоверенные патентами, выданными Роспатентом, международными организациями (при условии их действия на территории РФ) или иностранными национальными (региональными) патентными ведомствами. Перечень последних определит правительство;

— селекционные достижения, удостоверенные патентами Минсельхоза.

Льготу смогут применять только российские компании, которым принадлежат эти объекты интеллектуальной собственности. Они обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

Размер ставки и дополнительные условия ее применения установят регионы.

Документ: Федеральный закон от 28.04.2023 N 166-ФЗ

 

 

 

НДС

30.05.2023

НДС при неподтвержденном экспорте: кассация посчитала 3 года на вычет с даты отгрузки

Организация оказывала услуги белорусскому заказчику в 2016-2018 годах, а документы по ним собрала только в 2019 году. Посчитав, что 3-летний срок нужно отсчитывать именно с этого момента, она заявила НДС к вычету. Однако инспекция частично отказала, поскольку, по ее мнению, срок для вычета прошел.

Суды согласились с налоговиками: право на вычет есть в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором была отгрузка. Они напомнили, что датой отгрузки признают дату первой по времени составления первички, которую оформили на покупателя.

Документы: Постановление АС Московского округа от 18.04.2023 по делу N А40-25060/2022

 

26.05.2023

Переход на УСН: суд посчитал, что нужно восстановить НДС по выкупленному из лизинга автомобилю

Организация взяла в лизинг автомобиль, отражала его на балансе и выкупила по окончании финансовой аренды. До завершения срока полезного использования компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Налоговики посчитали, что при этом нужно было восстановить НДС, который ранее приняли к вычету по ОС и лизинговым платежам.

Суд первой инстанции поддержал компанию: налог приняли к вычету не по покупке ОС, а по услугам финансовой аренды (лизинга). Их полностью использовали до перехода на УСН для налогооблагаемых операций, поэтому восстановления не должно быть.

Однако апелляция и кассация с таким подходом не согласились. Автомобиль выкупили в собственность и не использовали полностью до перехода на УСН. Когда в договор лизинга включено допусловие о переходе права собственности на объект к лизингополучателю, такой договор считают смешанным. В спорном случае лизинговые платежи нельзя разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость. Значит, НДС нужно восстановить. Причем сделать это следует в налоговом периоде перед переходом на спецрежим.

Документы: Постановление АС Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022

 

17.05.2023

НДС при импорте товаров в СЭЗ: налоговики рекомендовали правила заполнения декларации

С 3 апреля можно получить отсрочку в 180 календарных дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств — членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ (СЭЗ). Пока декларацию по косвенным налогам (т.е. НДС и акцизам), не уточнили, заполнять ее можно по рекомендациям ФНС. Речь о периодах с апреля 2023 года и о товарах, которые приняли на учет с 3 апреля.

Так, налог к уплате по товарам, которые не реализовали или реализовали без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 дней, нужно отражать по строке 031 раздела 1. Это касается отчетности, которую сдают не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда заканчиваются 180 дней.

Также ведомство уточнило особенности заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@

 

11.05.2023

Налоговый мониторинг: ФНС уточнила форму заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС

Скорректировали формы ряда документов, которые используют при заявительном порядке возмещения НДС или акциза в рамках налогового мониторинга. Приказ вступит в силу 15 мая.

Среди прочего обновили форму заявления о применении такого порядка. Добавили поле «Период проведения (год)». В нем указывают период, за который проводят налоговый мониторинг. Из формы удалили все поля, которые связаны с зачетом возмещаемой суммы.

Документ: Приказ ФНС России от 07.02.2023 N ЕД-7-23/86@

 

 

03.05.2023

НДС можно принять к вычету и по чеку, решил суд

Налоговики посчитали незаконным вычет НДС, который организация применяла по кассовым чекам на покупку бензина на АЗС. Кассация с таким подходом не согласилась. Суд сослался на позицию КС РФ и мнение ВАС РФ. Они говорили, что счет-фактура не единственный документ, по которому можно принять налог к вычету. Когда его нет, основанием могут служить и иные документы.

В чеках на покупку ГСМ отдельной строкой был выделен НДС. Подотчетные лица сдавали на склад все приобретенные за наличность ценности и оформляли авансовые отчеты, прилагая документы, которые обосновывали расходы. Значит, организация использовала бензин в предпринимательской деятельности и все условия для вычета соблюдала.

Ранее суды уже подтверждали право налогоплательщика на вычет НДС по кассовому чеку с выделенным налогом. Однако Минфин настаивает на том, что для вычета нужен счет-фактура.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 03.04.2023 по делу N А12-1198/2022

 

 

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

23.05.2023

Компенсация за задержку зарплаты: суд посчитал незаконным доначисление взносов на травматизм

Фонд посчитал, что компенсация за задержку зарплаты не названа в перечне освобождаемых от взносов выплат. Поскольку взносы на травматизм с этих сумм страхователь не заплатил, проверяющие оштрафовали его. Однако суд с таким подходом не согласился.

АС Центрального округа, ссылаясь на позицию КС РФ, отметил, что предусмотренная ТК РФ компенсация — это вид матответственности работодателя. Ее выплачивают в силу закона. Факт трудовых отношений не означает, что все перечисления в пользу работника нужно считать оплатой труда. Выплаты за задержку зарплаты можно отнести к компенсациям, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей. Их не облагают взносами.

Такой подход и ранее встречался у судов. А вот Минфин считает иначе.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 20.04.2023 по делу N А83-14363/2022

 

 

02.05.2023

Проезд на работу на личном транспорте: с оплаты сотруднику ГСМ нужно платить взносы, считает Минфин

Ведомство разъяснило ситуацию, когда для проезда из дома до работы и обратно сотрудник использует личный транспорт, а работодатель оплачивает ему ГСМ. Такой выплаты нет в перечне необлагаемых, значит, как считает Минфин, взносы нужно перечислять в общем порядке.

Ранее финансисты разъясняли, что взносы нужно платить с возмещения расходов работника, который добирается до работы на такси или каршеринге. Другой вопрос, если работодатель оплачивает такси, когда сотрудник добирается на нем до работы по производственной необходимости и у него нет возможности доехать на общественном транспорте. В 2022 году Минфин говорил, что взносы в этом случае не перечисляют, однако ранее настаивал на ином подходе.

Документ: Письмо Минфина России от 30.03.2023 N 03-03-06/1/27888

 

 

НДФЛ

26.05.2023

НДФЛ и взносы с оплаты обязательных медосмотров: налоговики рассказали о порядке обложения выплат

Если организация оплатила за налогоплательщика товары (работы, услуги) или имущественные права не в его интересах, то сумму не признают доходом в натуральной форме. Выплаты НДФЛ не облагают. Это правило работает и при оплате организацией обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований, которые работники должны проходить по закону.

В закрытом перечне выплат, не облагаемых взносами, нет возмещения расходов работника на медосмотры. Поэтому, если организация компенсирует такие суммы, их облагают взносами.

Однако у судов есть иной подход. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод о том, что компенсацию взносами не облагают. Ту же позицию высказали АС Волго-Вятского и АС Северо-Западного округов.

Отметим, если организация сама оплачивает обязательные медосмотры, взносы начислять не нужно. Об этом ФНС и Минфин сообщали ранее.

Работодателям также напомнили: организация обязательных медосмотров ряда работников — обязанность работодателя. Их проводят по его направлению. Проводить обязательные медосмотры за счет работника, в том числе с компенсацией ему расходов, нельзя.

Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@

 

 

03.05.2023

Социальные вычеты по НДФЛ и расходы на высокотехнологичное оборудование: закон опубликован

С 2024 года повышают максимальный размер:

— вычета на обучение детей — с 50 тыс. до 110 тыс. руб.;

— суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других — с 120 тыс. до 150 тыс. руб.

Также с 28 апреля 2023 года при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования можно учитывать расходы с коэффициентом 1,5. Ранее правило действовало, например, для объектов из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.

Напомним, такие меры поддержки среди прочего озвучил президент в феврале в ходе послания Федеральному Собранию.

Документы: Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ

 

03.05.2023

6-НДФЛ: ФНС скорректировала контрольные соотношения

Уточнили внутридокументное соотношение 1.3. Теперь оно выглядит так: (стр. 110 — стр. 130) / 100 * стр. 100 (при значении ставки 13 %) = стр. 140 (с учетом соотношения 1.2).

Невыполнение соотношения говорит о завышении (занижении) исчисленного налога.

Отметим, небольшое расхождение допускается. Оно может возникнуть из-за округления данных по каждому физлицу до суммы в рублях.

Обновленное соотношение 1.3 надо применять с подачи 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 19.04.2023 N БС-4-11/5042@

 

 

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

30.05.2023

Дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом: Минтруд подготовил форму заявления

Разработан проект формы заявления о предоставлении с 1 сентября 2023 года допвыходных для ухода за детьми-инвалидами. В ней, в частности, сотрудник сможет проставить отметку о том, что он просит: ежемесячный отдых до 4 дней либо сэкономленные выходные с начала текущего года. Указать понадобится и их количество.

Если справку с места работы другого родителя, опекуна или попечителя работник не прилагает, то в заявлении он указывает причину этого.

Общественное обсуждение проекта завершат 8 июня.

Напомним: с 1 сентября 2023 года одному из родителей, опекунов или попечителей ребенка-инвалида предоставят право раз в год брать подряд до 24 оплачиваемых дней.

Документ: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/p/138586)

 

 

25.05.2023

Минтруд обновил правила ведения персонифицированного учета

Опубликовали приказ с инструкцией, устанавливающей порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений. Изменения вступят в силу 2 июня. По сравнению с действующими правилами изменения в основном технические.

Среди новшеств можно выделить такие:

— скорректировали сроки подачи анкеты застрахованного лица страхователем. Сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем приема на работу или заключения ГПД;

— исключили способ подачи сведений через сайт ПФР и МФЦ;

— изменили сроки проверки и внесения сведений на лицевые счета застрахованных лиц.

Документ: Приказ Минтруда России от 03.04.2023 N 256н

 

 

Месячный срок для наказания начинается с последнего дня отсутствия работника, напомнили суды

Сотрудника уволили за длительный прогул. Он оспорил действия организации.

Апелляция и кассация не согласились с выводом первой инстанции о пропуске срока применения дисциплинарного взыскания. Они напомнили, что месяц со дня обнаружения проступка исчисляется не с первого дня отсутствия сотрудника, а с последнего.

Ранее такой позиции придерживались как другие суды (например, 4-й КСОЮ), так и Минтруд.

Документы: Определение 8-го КСОЮ от 04.05.2023 N 88-9577/2023

 

 

22.05.2023

ВС РФ напомнил, когда отношения без договора признают трудовыми

Гражданин обратился в суд, чтобы признать незаконным тот факт, что с ним не заключили трудовой договор, и взыскать зарплату. Три инстанции истца не поддержали: с заявлением о приеме на работу он не обращался и документы не предоставлял.

ВС РФ с этим не согласился. Без письменного договора можно признать отношения трудовыми, если с ведома и по поручению работодателя (его представителя) сотрудник исполнял обязанности. Судам следует выяснить в том числе:

— допустили ли его к работе и какие обязанности возложили;

— трудился ли он в интересах, под контролем и управлением работодателя;

— имел ли сотрудник доступ к рабочим ресурсам;

— подчинялся ли он ПВТР.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Верховный суд уже давал подобные разъяснения, однако суды продолжают ошибаться.

Напомним, что работодателю, который уклоняется от оформления трудового договора, может грозить штраф: от 10 тыс. до 20 тыс. руб. — для должностных лиц, от 5 тыс. до 10 тыс. руб. — для ИП, от 50 тыс. до 100 тыс. руб. — для юрлиц.

Документ: Определение ВС РФ от 10.04.2023 N 16-КГ23-4-К4

 

 

19.05.2023

Больничный для работающих по ГПД: Минтруд изменил правила подсчета страхового стажа

С 1 января 2023 года отменили освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД). В связи с этим Минтруд скорректировал правила подсчета страхового стажа для больничного. С 27 мая нужно учитывать время работы по ГПД (п. 1 изменений).

Периоды работы подтвердят договоры и сведения персонифицированного учета (п. 12 изменений).

Документ: Приказ Минтруда России от 12.04.2023 N 307н

 

 

12.05.2023

Подписание книги учета движения трудовых книжек руководитель может делегировать, разъяснил Роструд

Закон не запрещает передавать полномочия руководителя другому лицу, чтобы оно подписывало книги или журналы учета трудовых книжек, их бланков и вкладышей. Так ведомство ответило на вопрос о том, может ли директор доверить эту обязанность своему заму.

Право действовать от имени работодателя подтверждают учредительные документы, другие локальные акты, трудовой договор и доверенность.

Напомним, организации сами разрабатывают книги учета. Их нужно пронумеровать, прошнуровать, заверить подписью и печатью (при наличии).

Организовать учет трудовых книжек поможет готовое решение.

Документы: Письмо Роструда от 04.04.2023 N ПГ/05385-6-1

 

 

 

ПРОЧЕЕ

29.05.2023

Безнадежная задолженность перед инспекцией: суд признал ее таковой из-за нарушения порядка взыскания

Организация полагала, что налоговики утратили возможность принудительного взыскания долга по налогам, взносам, пеням и штрафам за 2017 — 2018 годы, так как нарушили его порядок. Она обратилась в суд, чтобы признать долг безнадежным.

Инспекция представила в суд:

— решения о взыскании за 2017 — 2018 годы;

— поручения на списание долга со счетов должника;

— запросы в банки с реквизитами инкассовых поручений и решений о приостановке операций по счетам, ответные письма банков.

Суд указал:

— нет доказательств того, что вынесенные в 2018 году решения о взыскании направили по ТКС. Есть лишь списки простых почтовых отправлений, которые не свидетельствуют об отправке решений. Не подтверждается и то, что принятые в 2017 году решения направили по почте. В части решений суд нашел неустранимые противоречия;

— в инкассовых поручениях нет отметок об их подписании уполномоченными лицами инспекции, поступлении поручений в банки. Нет инкассовых поручений по ряду требований. Несколько поручений выставили с нарушением срока. Один банк заявил об отсутствии инкассовых поручений, другой не подтвердил, что получал их. В отношении еще одного банка нет доказательств поступления поручений. Часть поручений инспекция отозвала;

— от 2 банков нет ответов на запросы.

Процедура принудительного взыскания задолженности состоит из взаимосвязанных этапов. Отсутствие одного из них нарушает законный порядок бесспорного взыскания. Суд поддержал организацию: инспекция не соблюла порядок, что означает утрату возможности взыскания.

 

 

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 23.03.2023 по делу N А56-2442/2021

Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2022 год

В разделе «Контрольная работа» разместили данные за 2022 год:

— о среднем уровне налоговой нагрузки;

— рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;

— рентабельности активов организаций по видам деятельности.

Эти сведения обновляют ежегодно.

Отметим, в план выездных проверок с большой вероятностью можно попасть в любом из таких случаев:

— налоговая нагрузка ниже среднего уровня;

— уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль он ниже среднего на 10% и более).

Документы: Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 5 мая 2023 года)

 

 

22.05.2023

Налоговые платежи: ФНС сообщила об изменении наименования получателя

С 15 мая 2023 года при перечислении платежей, которые администрируют налоговики, в поле 16 реквизита «Получатель» платежки нужно указывать «Казначейство России (ФНС России)». Остальные реквизиты остались прежними.

Ведомство отметило: даже если в расчетном документе будут старые реквизиты, на зачисление средств это не повлияет. Напомним, ранее в наименовании получателя указывали «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)».

Документы: Информация ФНС России от 18.05.2023

Письмо ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023

 

19.05.2023

Проверка согласия на раскрытие налоговой тайны ИТ-компаниями: Минцифры рассказало о чат-боте

Ведомство запустило чат-бот, с помощью которого организация может проверить, есть ли у ФНС ее согласие на раскрытие налоговой тайны. В нем по ИНН можно узнать, направили ли вы документы.

Минцифры напомнило: сохранить аккредитацию могут только те ИТ-компании, которые подали в ФНС согласие. Без него не подтвердить, что компания соответствует условиям аккредитации или получает льготы и не должна подтверждать аккредитацию. На Госуслугах есть форма для подтверждения госаккредитации. ИТ-компании должны заполнить ее и подать согласие до 1 июня 2023 года.

Документ: Информация Минцифры России от 16.05.2023 (https://digital.gov.ru/ru/events/44291/)

 

 

16.05.2023

Проверка контрагентов: ФНС разместила новый сервис «Реестр субсидиарных ответчиков»

На сайте службы появился новый сервис с данными о лицах, которых привлекли к гражданско-правовой ответственности. Речь идет о субсидиарной ответственности в рамках и вне рамок дел о банкротстве, взыскании убытков, ущерба, долгов с зависимых лиц. Сведения доступны по спорам с налоговиками.

Пока сервис работает в тестовом режиме. Данные будут обновлять по мере поступления сведений.

Информация поможет повысить мотивацию контролирующих лиц к законному и добросовестному ведению бизнеса. Благодаря сервису станет проще анализировать контрагента на наличие связей с лицами, которые намеренно не исполняли обязательства или довели компанию до банкротства.

Документ: Информация ФНС России от 12.05.2023

 

 

10.05.2023

Блокировка счета: банк приостановит операции не только по новым счетам, но и по вкладам, депозитам

По НК РФ счетами признают расчетные и иные счета, открытые по договору банковского счета. Минфин считает, что к ним относят и счета, на которые внесены вклады и депозиты.

До 1 января 2023 года компании и ИП с заблокированным счетом не могли открывать новые счета, вклады, депозиты. С 2023 года это возможно, но все расходные операции по вновь открытым счетам банк замораживает со дня открытия счета.

Полагаем, правило о блокировке счета действует и на вклады (депозиты).

Документ: Письмо Минфина России от 13.04.2023 N 03-02-07/33504

 

 

05.05.2023

ФНС сообщила, что не будет формировать акты сверки и справки на 28-е число каждого месяца

Из-за работ по актуализации единого налогового счета введут приостановку. Она затрагивает такие документы:

— справка о сальдо единого налогового счета;

— справка о принадлежности сумм единого налогового платежа;

— справка об исполнении обязанности по уплате налогов;

— акт сверки расчетов по единому налоговому платежу.

Возобновят формирование справок 29-го числа автоматически.

Если 28-е число — нерабочий день, то блокировку формирования справок и актов сверки перенесут на ближайший следующим за ним рабочий. Данные в личных кабинетах 28-го числа отобразят по состоянию на 27-е число.

Документ: Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@

 

Обзор бухгалтерского законодательства за апрель 2023 года

 

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

12.04.2023

Налог на прибыль: ФНС пояснила, когда налоговый агент подает уведомление об исчисленных суммах

Налоговый агент должен подать уведомление, если он перечисляет налог на прибыль с доходов иностранных компаний до представления налогового расчета.

Если сроки подачи уведомления и налогового расчета совпадают, в инспекцию направляют только налоговый расчет.

Напомним, налоговый агент перечисляет налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денег иностранной организации или иного получения ею доходов. Налоговый расчет подают не позднее 25-го числа месяца после отчетного периода и не позднее 25 марта после налогового периода.

Документ: Письмо ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@

 

 

07.04.2023

Суд: кредиторскую задолженность признают в доходах, если контрагента исключили из ЕГРЮЛ

Инспекция доначислила организации налог на прибыль и оштрафовала. Та не включила во внереализационные доходы невостребованную кредиторскую задолженность.

Организация считала, что дохода нет, так как исключение контрагента из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений не является ликвидацией юрлица.

Суды поддержали проверяющих. По НК РФ перечень оснований для списания кредиторской задолженности открытый. По ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юрлица, кроме случаев, когда исполнение возложили на иное лицо по закону.

Поскольку контрагента исключили из ЕГРЮЛ, обязательства налогоплательщика перед кредитором нет. Долг взыскать нельзя, поэтому его надо учесть в доходах как нереальный к взысканию.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2023 по делу N А75-10502/2022

 

 

НДС

25.04.2023

Суд: при камеральной проверке декларации с возмещением НДС документы по реализации требовать нельзя

Организация подала декларацию по НДС. Налоговики провели камеральную проверку и подтвердили налог к возмещению. При проверке у налогоплательщика истребовали документы, подтверждающие вычеты. Он их представил. Также у общества запросили счета-фактуры из книги продаж, акты к ним и договоры. На это требование организация ответила, что данные документы не подтверждают правомерность вычетов.

За непредставление документов организацию оштрафовали. Суды наказание отменили:

— по НК РФ при камеральной проверке декларации по НДС с суммой к возмещению инспекция может требовать только те документы, которые подтверждают вычеты;

— организация такие документы представила;

— иные запрошенные документы относятся к реализации, а не к вычетам;

— инспекция не доказала, что направила доптребование из-за противоречий и ошибок в декларации;

— решение по камеральной проверке вынесли ранее, чем истек срок по требованию, поэтому нет оснований считать, что запрошенные документы связаны с проверкой.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 по делу N А53-20394/2022

 

 

24.04.2023

НДС при экспорте: подтвердить нулевую ставку можно с помощью сервиса ФНС

В промышленную эксплуатацию ввели сервис «Офис экспортера». С его помощью можно быстро сформировать электронный реестр документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Налоговики напомнили, что со следующего года реестры нужно будет подавать только в электронном виде.

У сервиса есть и другие возможности, например:

— помощь в подготовке обязательных электронных реестров таможенных деклараций CN 23 при отправке товаров международной почтой;

— предоставление информации по НДС в сфере внешнеэкономической деятельности. Если нужных сведений нет в ответах на часто задаваемые вопросы, их можно запросить у инспектора через интерактивный сайт.

Для авторизации в сервисе нужно использовать логин и пароль или электронный сертификат, по которым входят в личный кабинет.

Документ: Информация ФНС России от 20.04.2022

 

21.04.2023

НДС при импорте товаров в ряд зон: отсрочку по уплате можно получить с 3 апреля

Поправки к Приложению N 18 к договору об ЕАЭС установили возможность предоставления отсрочки в 180 календарных дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств — членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ (СЭЗ).

По товарам, ввезенным и не реализованным либо реализованным без НДС до конца месяца, в котором истекают 180 дней с даты их принятия на учет, налог надо заплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекают эти 180 дней. Налоговую базу определяют как стоимость товаров на дату принятия их на учет.

Резидент СЭЗ должен подать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекают 180 дней с даты постановки на учет импортированных товаров.

По нереализованным или реализованным без НДС импортируемым товарам вместе с декларацией подают банковскую выписку, которая подтверждает уплату «импортного» НДС.

Если у резидента СЭЗ есть излишне уплаченные или взысканные налоги и сборы, которые можно вернуть или зачесть, налоговики их зачтут в счет уплаты «импортного» НДС. Тогда банковская выписка не нужна.

Документ: Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года

 

 

20.04.2023

Декларация по НДС: суд отменил штраф за неподачу пояснений, которые направили с нарушением формата

При камеральной проверке декларации по НДС у организации затребовали пояснения. Та их представила в срок, но не по утвержденному формату. Инспекция посчитала пояснения неподанными и оштрафовала.

Организация оспорила наказание. Суд его отменил.

Пояснения использовали при камеральной проверке. Это подтверждает не только то, что налоговики их получили и приняли, но и то, что их учли при вынесении решения.

Документ: Постановление АС Московского округа от 16.03.2023 по делу N А40-90044/2022

 

 

14.04.2023

Декларация по НДС: ФНС уточнила контрольные соотношения

Скорректировали контрольные соотношения 1.1, 1.2 и 1.52. Все они касаются налоговых агентов.

Изменения связаны с уточнением порядка заполнения декларации. Так, Приложение N 1 к порядку дополнили кодами операций 1011719, 1011720, 1011721.

Напомним, по НДС за I квартал нужно отчитаться по обновленной форме.

Документы: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N СД-4-3/4375@

 

 

13.04.2023

Минфин разрешил операторам ЭДО подписывать документы автоматической электронной подписью

Опубликовали поправки к Порядку выставления и получения электронных счетов-фактур. Они вступят в силу 1 июля.

Операторы ЭДО смогут подписывать документы автоматической электронной подписью, а не электронной подписью уполномоченного лица. Исключение — случаи, когда выставление и получение электронных счетов-фактур и обмен иными документами проводят с помощью единой информсистемы через уполномоченный орган.

Документ: Приказ Минфина России от 12.01.2023 N 3н

 

 

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

14.04.2023

Транспортный налог при смене места нахождения транспорта: ФНС пояснила нюансы уплаты

Налоговики рассмотрели ситуацию, когда организация перерегистрировала транспорт с одного на другое подразделение из разных субъектов РФ. В месяце, в котором это произошло, налог платят в прежнюю налоговую. Со следующего месяца его перечисляют в новую.

Сходные разъяснения ФНС давала в 2021 и 2022 годах.

Минфин поддерживает эту позицию.

Документ: Письмо ФНС России от 27.03.2023 N БС-3-21/4213@

 

07.04.2023

Транспортный налог: Минпромторг представил перечень дорогих автомобилей на 2023 год

Ведомство разместило на сайте перечень автомобилей, по которым в 2023 году нужно платить транспортный налог с учетом повышающего коэффициента. Применять новый список нужно уже при перечислении авансовых платежей.

В раздел с автомобилями стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, вошло 275 моделей. В прошлом году их было 200. Добавили, например, Audi A8 45 TFSI V6 183 kW tiptronic quattro, BMW X6 M50d и X6 M50i.

Раздел с автомобилями стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет, включает 174 модели. В 2022 году в нем значились только 145. Перечень дополнили Audi A8 L 60 TFSI V8 338 kW tiptronic quattro, AURUS Limousine и др.

Документы: Информация Минпромторга России

Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-4-21/3975@

 

05.04.2023

«Кадастровая» недвижимость в декларации по налогу на имущество: ФНС советует уточнить отчетность

ФНС напомнила, что с 1 января 2023 года в декларации по налогу на имущество организации не отражают сведения об объектах, которые облагают по кадастровой стоимости. Это значит, что разд. 3 не заполняют и в отчетность не включают. Если у налогоплательщика нет объектов, которые облагают по среднегодовой стоимости, то отчетность сдавать не нужно.

Если же организация по ошибке сдала декларацию вместе с разд. 3, по мнению налоговиков, можно подать уточненную отчетность без этого раздела. В этом случае те, у кого были только объекты, которые облагают по кадастровой стоимости, в разд. 1 и 2 уточненной декларации отражают нулевые показатели.

Документы: Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@

 

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

21.04.2023

Суд: нулевой РСВ сдают, даже если нет выплат физлицам

Если в отчетном или расчетном периоде страхователь ничего не выплачивает физлицам, он обязан вовремя подать расчет по взносам с нулевыми показателями. К такому выводу пришел АС Уральского округа.

Нулевой РСВ показывает, что в периоде нет выплат и вознаграждений, которые признают объектом обложения, и взносов к уплате. С помощью таких расчетов инспекции могут отделить страхователей, которые не ведут деятельность и поэтому не производят выплат, от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетности и оплаты взносов.

У Минфина и ФНС тот же подход.

Документы: Постановление АС Уральского округа от 23.03.2023 по делу N А50-16502/2022

 

10.04.2023

Премии к праздникам не облагают взносами на травматизм, посчитала кассация

Суд признал соцвыплатами премии работникам к праздникам, за здоровый образ жизни и участие в общественной деятельности организации. Значит, платить с них взносы не нужно.

АС Северо-Западного округа указал, что эти премии:

— нельзя признать стимулирующими;

— не зависят от квалификации и трудовых успехов сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы;

— не относятся к оплате труда и не предусмотрены трудовыми договорами;

— не носят систематический характер.

К такому выводу АС Северо-Западного округа приходил и ранее.

Отметим, что для разовых премий сотрудникам к праздникам и юбилеям у судов аналогичный подход по любым взносам. А вот Минфин считает иначе.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.03.2023 N А13-5448/2022

 

 

07.04.2023

Новая форма РСВ: налоговики уточнили контрольные соотношения

Поверить правильность заполнения новых форм расчета по взносам и персонифицированных сведений можно с помощью контрольных соотношений. ФНС их направляла ранее, а теперь дополнила. Появились, например, междокументные соотношения РСВ и сведений о МРОТ или средней отраслевой зарплате.

Напомним, что недавно налоговики разрешили не сдавать персонифицированные сведения за последний месяц каждого квартала.

Документы: Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-4-11/3915@

 

 

НДФЛ

20.04.2023

6-НДФЛ за I квартал 2023 года и следующие периоды: ФНС пояснила, как заполнить ряд показателей

В разд. 1 расчета указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода. Например, в полях 031 и 032 разд. 1 расчета за I квартал приводят дату возврата налога и его сумму за период с 1 января по 31 марта.

В разд. 2 расчета отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного и полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. Например, такую информацию за период с 1 января по 31 марта указывают в полях 110, 140 и 160 разд. 2 расчета за I квартал.

Аналогичные разъяснения о заполнении полей 110 и 140 разд. 2 ФНС уже давала.

Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@

 

07.04.2023

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ: ФНС уточнила сроки подачи

В дополнение к ранее разосланному письму налоговики направили обновленное приложение 4 к нему. В нем скорректировали сроки представления уведомления в части НДФЛ.

Так, документ нужно подать не позднее таких дат:

— за январь, февраль, март — 25 января, 25 февраля, 25 марта;

— за апрель, май, июнь — 25 апреля, 25 мая, 25 июня;

— за июль, август, сентябрь — 25 июля, 25 августа, 25 сентября;

— за октябрь, ноябрь, декабрь — 25 октября, 25 ноября, 25 декабря и последнего рабочего дня года.

Документ: Письмо ФНС России от 24.03.2023 N БС-4-11/3579@

 

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

27.04.2023

Минтруд разъяснил, выдавать ли СТД-Р по просьбе работника с бумажной трудовой книжкой

Если сотрудник не отказался от ведения трудовой книжки, по запросу ему можно предоставить сведения по форме СТД-Р. Однако делать это работодатель не обязан.

Также Минтруд отметил, что выписку из ЕФС-1 сотрудникам при увольнении не дают.

Как заполнить и предоставить СТД-Р, подскажет готовое решение.

Документ: Письмо Минтруда России от 10.04.2023 N 14-6/ООГ-2661

 

 

19.04.2023

Цифровизация воинского учета: изменения вступили в силу

Сформируют электронный реестр воинского учета. Работодатели должны предоставлять необходимые для него сведения, а также сообщать об изменении данных сотрудников.

В течение 3 рабочих дней нужно направить в военкомат информацию о выявленных гражданах, которые не состоят на воинском учете, хотя обязаны (ранее срок составлял 2 недели). Сведения можно передать в том числе через Госуслуги. Когда данные работников изменились, сообщить об этом следует в течение 5 дней. Ранее применяли 2-недельный срок.

Если работодатель получит от военкомата запрос об уточнении информации, ответить нужно в течение 3 дней со дня его поступления.

Военкоматы могут направлять в организации повестки для работников в письменной и (или) электронной форме. Сотрудников следует оповестить о них и обеспечить возможность явиться вовремя.

Если работник отказался получать повестку, это необходимо зафиксировать. На документе ставят отметку с датой отказа, должностью, подписью, инициалами и фамилией вручавшего. Также вносят данные тех, кто при этом присутствовал. Они тоже ставят подпись на повестке.

Хотя закон уже вступил в силу, до начала эксплуатации электронного реестра воинского учета все мероприятия проводят без него.

Документ: Федеральный закон от 14.04.2023 N 127-ФЗ

 

 

17.04.2023

Как считать средний заработок, если внешний совместитель стал основным работником, пояснил Роструд

По положению о средней зарплате при расчете среднего заработка не учитывают выплаты за ряд периодов. Время работы по совместительству в этот перечень не входит.

Роструд считает, что период работы по совместительству включают в расчетный, если к договору о совместительстве заключили допсоглашение, по которому работа стала основной.

Если же договор о совместительстве расторгли и на основную работу заключили новый, то время работы по совместительству и выплаты за это время при расчете средней зарплаты не учитывают.

Документ: Письмо Роструда от 28.03.2023 N ПГ/04487-6-1

 

 

17.04.2023

Срок уведомления об увольнении начинает течь после его получения, а не отправки, напомнили суды

Работодатель решил принять основного сотрудника на место совместителя. Уведомление об увольнении направили почтой. Отсчитали 2-недельный срок с момента отправки письма и расторгли трудовой договор.

Три инстанции признали действия работодателя незаконными и восстановили совместителя в должности. Организация нарушила срок предупреждения об увольнении. Работник получил уведомление меньше чем за 2 недели до того, как с ним попрощались.

Отметим: о том, что нельзя считать срок с момента отправки письма с предупреждением об увольнении, суды говорили и ранее, например 3-й КСОЮ.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 28.03.2023 по делу N 88-7745/2023

 

11.04.2023

Минтруд не советует подписывать кадровые документы факсимиле

В законе нет ни определения факсимиле, ни возможности так подписывать кадровые документы. Закреплено, что трудовой договор работодатель обязан визировать лично. Иногда стороны могут использовать электронные подписи.

В методических рекомендациях по оформлению документов тоже указано, что эту часть реквизита проставляют собственноручно.

Какие подписи используют для электронного кадрового документооборота, подскажет готовое решение.

Документ: Письмо Минтруда России от 15.03.2023 N 14-6/ООГ-1863

 

 

07.04.2023

В трудовом договоре заработную плату в долларах устанавливать не следует, пояснил Минтруд

Нельзя указывать в трудовом договоре зарплату в условных единицах, так как это противоречит ТК РФ. Она не должна зависеть от курса иностранной валюты. Тарифная ставка и оклад — это фиксированный размер вознаграждения работника.

Ведомство отметило: перевод зарплаты в долларовый эквивалент, а при выдаче — в рубли может привести к сложности в ее расчете. Курс валюты меняется ежедневно.

Документ: Письмо Минтруда России от 09.03.2023 N 14-1/ООГ-1618

 

 

07.04.2023

В трудовом договоре заработную плату в долларах устанавливать не следует, пояснил Минтруд

Нельзя указывать в трудовом договоре зарплату в условных единицах, так как это противоречит ТК РФ. Она не должна зависеть от курса иностранной валюты. Тарифная ставка и оклад — это фиксированный размер вознаграждения работника.

Ведомство отметило: перевод зарплаты в долларовый эквивалент, а при выдаче — в рубли может привести к сложности в ее расчете. Курс валюты меняется ежедневно.

Документ: Письмо Минтруда России от 09.03.2023 N 14-1/ООГ-1618

 

 

 

ПРОЧЕЕ

28.04.2023

ФНС пояснила, как заполнить заявление о зачете в счет будущей уплаты налога

Налоговики напомнили правила зачета положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Среди прочего ведомство указало, что для зачисления средств в бюджет в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога нужно заявление. Помочь его заполнить должна памятка ФНС.

В ней служба обратила внимание, в частности, на такие моменты:

— заявление следует подписать усиленной квалифицированной ЭП и направить через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС с помощью возможностей ERP-систем;

— в форме нужно указать общий КБК без признака налог, штраф, а также ОКТМО и срок уплаты налога по НК РФ, который еще не наступил. Налоговики привели и примеры КБК.

Документы: Письмо ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@

 

 

26.04.2023

ФНС: повторное уведомление об исчисленных суммах полностью заменяет первичное

Подача нового уведомления не увеличивает сумму начислений. Оно заменяет предыдущее, то есть суммы учтут по последнему документу.

Служба поручила УФНС и межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам убедиться, что полученные уведомления верны и актуальны, а при необходимости уточнить у налогоплательщиков причины подачи таких уведомлений.

Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N ЕА-4-15/4380@

 

 

20.04.2023

Инвентаризация по ФСБУ: Минфин рассказал о новшествах

Ведомство напомнило, что обязательным стандарт станет только с 2025 года. До этого организация может начать применять его добровольно. Среди прочего финансисты обратили внимание на такие изменения по сравнению с действующим порядком:

— появились общие требования к инвентаризации: полнота инвентаризации, определенные способы, которыми выявляют фактическое наличие объектов, документирование, своевременность и обоснованность отражения результатов и т.д.;

— закрепили определения ряда понятий (объекты инвентаризации, фактическое наличие объектов инвентаризации, срок проведения инвентаризации и др.);

— разрешили определять наличие объекта, например, с помощью видео- или фотофиксации;

— право устанавливать состав документов инвентаризации предоставили самой организации. Ранее был полный перечень таких документов;

— ввели новые требования к оценке результатов инвентаризации (оценка на дату, по состоянию на которую проводили инвентаризацию, оценка недостачи по балансовой стоимости и т.д.);

— для каждого случая обязательной инвентаризации установили дату, по состоянию на которую ее нужно провести;

— уточнили случаи, когда инвентаризационную комиссию можно не создавать: в организации только руководитель и бухгалтер, инвентаризацию проводит аудитор. Ранее это было возможно только при малом объеме работ, когда инвентаризацию проводит ревизионная комиссия.

Документ: Информационное сообщение Минфина России от 12.04.2023 N ИС-учет-44

 

 

19.04.2023

Через Госуслуги гражданин сможет получать налоговые документы

Опубликовали поправки к НК РФ, по которым с 1 июля 2023 года физлица смогут взаимодействовать с инспекцией через личный кабинет на Госуслугах. Можно будет, например, получить налоговое уведомление и требование об уплате долга, направить запрошенные документы.

Чтобы перейти на такой порядок и отказаться от него, нужно подать уведомления. Их формы и форматы утвердит ФНС.

Документ: Федеральный закон от 14.04.2023 N 125-ФЗ

07.04.2023

Отсрочка по налогам: Минэкономразвития обновило методику оценки финансового состояния плательщика

Организация или ИП может претендовать на отсрочку либо рассрочку в ситуации, когда при единовременном перечислении обязательных сумм грозит банкротство. Прежде чем дать отсрочку или рассрочку, плательщика проверяют по правилам Минэкономразвития. С 11 апреля действует новая методика, которая по сравнению с прежней содержит ряд новшеств.

Так, закрепляют 2 метода проверки: стандартный и углубленный. Углубленный метод используют, если стандартный не помог сделать вывод о наличии угрозы несостоятельности или банкротства и есть дополнительные сведения. Для стандартного метода берут данные, которые есть у проверяющего, а для углубленного — дополнительные сведения.

Документы: Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 N 169

Информация ФНС России от 06.04.2023 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13378474/)

 

 

04.04.2023

Сверка с налоговой и ЕНП: срок исполнения требований продлят, а пени начислять не будут по 30 июня

Правительство увеличило в 2023 году на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании.

ФНС пояснила, что это даст налогоплательщикам дополнительные возможности для сверки. Также это исключит риски из-за ошибок в переходном периоде.

Так, по требованиям, которые направят в апреле, установят более длительные сроки исполнения (до 1 месяца). Перед выставлением требований в личные кабинеты, а также по ТКС направят справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты.

Решения о взыскании вынесут, только если подтвердят, что отрицательное сальдо верное.

По 30 июня 2023 года включительно не станут начислять пени, когда налогоплательщик ошибся в уведомлении об исчисленных налогах или не направил его. При этом размер недоимки, на которую не начислят пени, ограничили.

Правила о пенях распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Правительство отмечает, что такие меры смягчат переход на единый налоговый счет. Также они дадут возможность привыкнуть к новым условиям расчетов с бюджетом.

Отметим, ФНС уже сообщала, что инспекции пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо. Подробнее см. новость.

Напомним, что в конце января ведомство указывало: инспекции пока не станут взыскивать налоговые долги и не будут штрафовать за ряд нарушений. Подробнее см. новость.

Документы: Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500

Информация Правительства РФ от 30.03.2023

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

23.03.2023

Курсовые разницы в 2022, 2023, 2024 годах и налог на прибыль: назвали нюанс учета при замене валюты

Минфин разъяснил: если при замене валюты договора обязательства прекращаются по ГК РФ, то и для расчета налога на прибыль это также рассматривают как прекращение обязательств. Ведомство ответило на вопрос о замене валюты кредитного договора.

Также Минфин напомнил, что порядок учета курсовых разниц по мере прекращения обязательств применяют в 2022 — 2024 годах независимо от даты, когда возникли требования и обязательства. Об этом ведомство сообщало и ранее.

Отметим, недавно ФНС пояснила, как отразить в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отрицательные курсовые разницы. Подробнее см. новость.

Документы: Письма Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7281, N 03-03-06/1/7286, N 03-03-06/1/7289

Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-03-06/1/6836

 

 

21.03.2023

Срок исковой давности не зависит от попыток налогоплательщика взыскать безнадежный долг

Если срок исковой давности истек, налогоплательщик признает долг безнадежным. При этом неважно, принимал ли он меры принудительного взыскания и какие.

Такие разъяснения Минфин уже давал.

Напомним, при списании долга налогоплательщик может отнести его к безнадежным по любому из перечня оснований.

Документ: Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234

 

07.03.2023

Перечень документов для подтверждения срока командировки уточнили

Правительство скорректировало положение о командировках. Изменения вступают в силу 10 марта.

Если командированный проживал в гостинице, срок командировки подтвердят договор, кассовый чек или БСО. Изменения внесли из-за новых правил оказания гостиничных услуг, которые действуют с 2021 года.

Напомним, работник подтверждает срок командировки документами по найму жилья, если у него нет проездных документов.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.03.2023 N 329

 

 

 

НДС

30.03.2023

Вклад в имущество «дочки»: пояснили, надо ли платить НДС при передаче прав на программы для ЭВМ

С 1 января 2021 года НДС не облагают реализацию прав на программы и базы данных из единого реестра российского ПО.

Это правило работает, когда такие права передают как вклад в имущество дочерней компании без изменения уставного капитала. Если программу не включили в единый реестр российского ПО, то с передачи прав в виде вклада в имущество НДС нужно заплатить.

Документ: Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-15/20469

 

27.03.2023

Пояснили, как считать совокупные расходы для правила 5% по НДС

В НК РФ нет правил определения совокупных расходов на покупку, производство и продажу товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагают НДС.

Минфин считает, что в составе таких расходов надо учитывать:

— расходы по освобождаемым от налога операциям;

— относящуюся к таким операциям часть расходов по облагаемым и необлагаемым операциям.

При этом расходы по освобождаемым и налогооблагаемым операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой берут такие показатели:

— прямые расходы;

— количество персонала;

— фонд оплаты труда;

— цена основных фондов;

— иные показатели, которые утвердили в учетной политике для целей НДС.

Напомним, «входной» НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях, можно не распределять в кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не выше 5% от общих расходов. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету.

Документ: Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081

 

 

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

23.03.2023

Вентиляция и кондиционирование: налог на имущество организаций суд решил не начислять

Налогоплательщик посчитал системы вентиляции и кондиционирования движимым имуществом, поскольку они не связаны с землей, и не платил с них налог. Инспекция решила, что это часть недвижимости, а значит, должно облагаться. Суд признал действия проверяющих незаконными.

Системы вентиляции и кондиционирования смонтировали при реконструкции зданий как технологическое оборудование. Суды выяснили, что эти системы обеспечивают безопасную эксплуатацию оборудования, а не функционирование строений, значит, не могут быть их частью. Приравнивать такие системы к коммуникациям нельзя.

У зданий и систем сильно отличаются сроки полезного использования, что не оспаривала инспекция. Основную часть систем вентиляции и кондиционирования организация покупала как оборудование, поэтому могла учесть их как отдельные инвентарные объекты.

Документ: Постановление АС Московского округа от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020

 

20.03.2023

Уведомление об исчисленных имущественных налогах: рекомендации дополнили

ФНС к ранее направленному письму направила еще одно, где ответила на ряд вопросов, которые возникают у организаций при подаче уведомлений об исчисленных транспортном, земельном налогах и налоге на имущество. Среди рекомендаций выделим такие:

— за отчетные периоды 2023 года уведомления об исчисленных авансовых платежах по имущественным налогам надо подать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты;

— если авансовые платежи по таким налогам за 2023 год платить без уведомления, то их не распределят по КБК и ОКТМО. Совокупную обязанность учтут на едином налоговом счете, исходя из сообщения об исчисленных инспекцией суммах налогов или декларации. За неподачу уведомления оштрафуют;

— если до срока уплаты авансовых платежей по имущественным налогам подать уведомление с неверной суммой, например по земельному налогу, а затем направить новое уведомление с другой суммой, совокупную обязанность учтут по 2 документам. По транспортному налогу и налогу на имущество ее сформируют по первому уведомлению, по земельному налогу — по второму;

— если уведомление направить раньше, чем декларацию по налогу на имущество за 2022 год, в которой сумма меньше, чем в уведомлении, то в совокупной обязанности учтут сумму из декларации и разницу по уведомлению;

— если сначала подать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, а затем уведомление с большей суммой, то совокупную обязанность сформируют из суммы по декларации и суммы по уведомлению.

Документы: Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@

 

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

28.03.2023

Порядок подтверждения деятельности для взносов на травматизм скорректировали

С 4 апреля изменяют правила, по которым страхователь-организация подтверждает основной вид деятельности для тарифа взносов на травматизм. Новшества в основном технические. Так, часть поправок связана с отменой 4-ФСС и введением отчетности ЕФС-1.

Корректируют и форму заявления страхователя: вместо кода подчиненности теперь нужно указывать код территориального органа СФР.

Также вводят рекомендуемую форму уведомления о тарифе, которое направляет фонд.

Документы: Приказ Минтруда России от 27.12.2022 N 818н

 

16.03.2023

ИТ-компаниям напомнили, как быть при утрате и приобретении права на пониженные тарифы

Если по итогам I квартала организация не выполнила условие о доле доходов, но сделала это по итогам полугодия, то она вправе применить пониженные тарифы взносов с 1 января. Для этого нужно пересчитать взносы по пониженным тарифам с 1 января и подать уточненку по взносам за I квартал.

Если условие о доле доходов не выполнили по итогам года, то рассчитывать на пониженные тарифы с начала года нельзя. Компании надо пересчитать платежи по взносам по общим тарифам и подать уточненки за каждый отчетный период.

Разъяснения о применении льготы по взносам, когда условие о доле доходов выполнили не во всех кварталах отчетного года, уже давали в прошлом году Минцифры и Минфин.

Документ: Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599

 

 

НДФЛ

28.03.2023

НДФЛ и взносы: дали рекомендации по заполнению платежек и уведомлений об исчисленных суммах

ФНС рассказала об особенностях заполнения реквизитов документов в части НДФЛ и взносов, а также о порядке исправления ошибок в уведомлении.

Заполнение поручения. При формировании платежки надо заполнить все реквизиты, чтобы налоговики могли определить принадлежность денег к источнику доходов бюджетов и обязанности. Полагаем, речь идет о платежке, которая заменяет уведомление.

В документе указывают (приложение 1 к письму):

— в поле «101» (статус) — «02»;

— в поле «102» (КПП) — КПП головной организации или ее подразделения, за которое делают перечисление;

— в поле «104» (КБК) — КБК из перечня. Их привели в приложении 3 к письму;

— в поле «105» (ОКТМО) — код муниципального образования;

— в поле «107» (налоговый период) — код, который соответствует сроку уплаты. Эти коды обобщили в приложении 4 к письму.

Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах в платежке заполняют по общим правилам.

Заполнение уведомления. Документ должен содержать данные по плательщику в целом по всем подразделениям (филиалам) в разрезе КПП, а также (приложение 2 к письму):

— КБК по взносам и НДФЛ к уплате;

— ОКТМО;

— сумма обязательства;

— отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);

— отчетный год.

Информация о КБК есть в приложении 3 к письму, о сроках подачи уведомления и периодах — в приложении 4 к письму.

Исправление ошибок в уведомлении. Если плательщик неверно указал реквизиты, то должен направить новое уведомление с правильными данными только по той обязанности, в которой ошибка.

Если неточности в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», то подают уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с верной суммой взносов и НДФЛ. Если ошибочно заполнили иные реквизиты, то направляют уведомление с 2 обязанностями:

— повторяют ошибочные реквизиты обязанности, а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» ставят «0»;

— указывают новую обязанность с верными реквизитами и суммой взносов и НДФЛ.

Документ: Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@

 

27.03.2023

Платежка по НДФЛ в 2023 году: налоговым агентам разъяснили, как указывать периоды

В этом году организации и ИП вправе вместо уведомления об исчисленных налогах представлять распоряжения на перевод денег. ФНС разъяснила, как заполнить поле 107 платежки тем налоговым агентам, которые воспользовались таким правом и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно, т.е. не в составе ЕНП. Например, если перечисляют налог, который удержали в 2023 году:

— с 1 по 22 января, указывают «МС.01.2023«;

— с 23 февраля по 22 марта, — «МС.03.2023«;

— с 23 ноября по 22 декабря, — «МС.12.2023«;

— с 22 по 31 декабря, — «ГД.00.2023«.

Документы: Письмо ФНС России от 06.03.2023 N КЧ-4-8/2629@

Письмо ФНС России от 17.02.2023 N БС-3-11/2382@

 

13.03.2023

НДФЛ: зарплату за декабрь учитывают в периоде выплаты

Как напомнил Минфин, если зарплату за декабрь выплачивают в январе, ее относят к доходам следующего налогового периода, т.е. года, когда ее фактически перечислили. Порядок, по которому доход в целях НДФЛ учитывают по дате выплаты, действует с 1 января 2023 года.

Документы: Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13509

Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13527

 

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

29.03.2023

При увольнении работнику выдают выписку из ЕФС-1 и персонифицированных сведений

СФР напомнил, что в день увольнения застрахованного лица или прекращения с ним ГПД страхователь должен передать работнику заверенные копии сведений персонифицированного учета и сведений о доходах и начисленных взносах.

Сведения персонифицированного учета сейчас подают в составе отчетности ЕФС-1. А информацию о доходах и взносах предоставляют налоговикам в разд. 3 РСВ и в отдельной форме.

Документы: Письмо СФР от 06.03.2023 N 19-20/33754

 

28.03.2023

При прекращении срочного договора с мобилизованным окончательный расчет не производят

Если срочный договор с мобилизованным работником расторгают из-за истечения срока, то окончательный расчет не делают. Это связано с тем, что за сотрудником сохранили рабочее место, но зарплату не начисляли.

Минтруд также напомнил, что при приостановке трудового договора мобилизованному выплачивают:

— зарплату за период работы до такой приостановки;

— иные суммы по трудовому договору, коллективному договору, соглашению сторон социального партнерства (командировочные, поощрительные выплаты, матпомощь, суммы к отпуску и др.).

Сделать это надо не позднее дня приостановки договора.

Документ: Письмо Минтруда России от 21.02.2023 N 14-6/В-173

 

14.03.2023

Суд отменил штраф за СЗВ-М, когда страхователь сам дополнил отчетность «забытыми» сотрудниками

Страхователь получил штраф за несвоевременную сдачу отчетности. В августе 2021 года он подал СЗВ-М с типом «дополняющая» за январь — декабрь 2020 года на физлиц, которых не было в СЗВ-М с типом «исходная». Ошибки он выявил сам, штрафы платить не стал.

Суд не взыскал штрафы со страхователя. Страховщик составил акты о выявлении нарушений после того, как страхователь сам нашел и исправил ошибки. Довод фонда о том, что нельзя признать исправлением ошибки сведения, которые подали впервые и с нарушением срока сдачи отчета, отклонили. Суд указал, что недопустимо применять формальный подход в привлечении к ответственности. Нормы пенсионного законодательства призывают поощрять добросовестных плательщиков, которые сами выявили и исправили ошибку, и освобождать их от ответственности.

Отметим, суды часто отменяют штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил отчетность.

С 1 января это правило закрепили в законе.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 14.02.2023 по делу N А59-2148/2022

 

 

09.03.2023

Гражданско-правовой договор не признали трудовым — ВС РФ потребовал пересмотра

Общество разместило в интернете вакансию программиста на удаленке. С кандидатом заключили гражданско-правовой договор, выдали сим-карту и обеспечили доступ к системе компании.

Специалист потребовал признать договор трудовым. Заявил, что выполнял должностные обязанности, использовал сервисы и средства доступа организации, ежемесячно получал фиксированную оплату и надбавку, соблюдал локальные акты, проходил испытание.

Апелляция и кассация не выявили признаки трудовых отношений, однако ВС РФ с ними не согласился. Он подчеркнул, что среди прочего следовало выяснить:

— выполнял ли истец работу по заданиям, результат которой нужно сдать, или же трудовую функцию программиста;

— сохранял ли он положение самостоятельного хозяйствующего субъекта;

— был ли интегрирован в организационный процесс;

— подчинялся ли ПВТР и иным актам компании;

— имел ли доступ к информресурсам наряду с работниками общества;

— как оплачивали его труд (в т.ч. периодичность и размер поступлений, механизм расчета).

Также ВС РФ отметил, что апелляция неверно распределила бремя доказывания, возложив его на истца. Дело направили на новое рассмотрение.

Документ: Определение ВС РФ от 23.01.2023 N 2-КГ22-10-К3

 

 

ПРОЧЕЕ

24.03.2023

Уведомление об исчисленных налогах: указали на ошибки при его формировании

ФНС проанализировала заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов и привела 7 ошибок:

— неверно указали налоговый (отчетный) период;

— ошиблись в КБК или ОКТМО либо заполнили КБК, по которому не надо подавать уведомление;

— документ направили после сдачи декларации за этот период или вместе с ней (кроме уведомления об исчисленном налоге на имущество);

— в уведомлении за 2022 год указали последний платеж за 2022 год или платеж 2023 года;

— неверно заполнили реквизиты в платежке (КБК, ОКТМО, отчетный период), которую подают вместо уведомления;

— в уточненном уведомлении указали не полную сумму к уплате по сроку на 28-е число текущего месяца, а дельту с последним уведомлением по этому сроку;

— сдали уведомление несколькими платежами и указали один период и срок.

Привели примеры к ряду ошибок и пояснили последствия ошибок.

Документ: Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@

 

22.03.2023

ЕНП: через личный кабинет можно подать заявление о зачете

Налоговики сообщили, что в личных кабинетах юрлиц и ИП теперь получится подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС. Причем сделать это можно и в счет будущей уплаты конкретного налога, сбора или взноса.

Так, для организации есть 2 способа:

— в меню выбрать «Заявления. Запросы», а затем в разд. «ЕНС» выбрать заявление;

— на главной странице в блоке «Заявления. Запросы» перейти в разд. «ЕНС» и заполнить заявление.

Документ: Информация ФНС России от 20.03.2023

 

10.03.2023

Суд подтвердил: инспекция вправе запрашивать документы по ликвидированному контрагенту

Налоговики запросили у организации документы по контрагенту. Налогоплательщик ответил, что контрагента ликвидировали, поэтому проверять его не могут. При этом организация не сообщила, что у нее нет требуемых сведений. Инспекция оштрафовала ее за неподачу документов, а суд признал действия налоговиков законными.

Запрашивать документы могут и вне проверки контрагента. Инспекция вправе не раскрывать, для чего она это делает. Периоды, за которые требуют сведения, ограничены сроками хранения документов или их копий.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 13.02.2023 по делу N А72-6284/2022

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

03.02.2023

ИТ-компании: разъяснили особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль

ФНС ответила на ряд вопросов по применению пониженной ставки ИТ-организациями. Стоит обратить внимание на такие моменты.

Компания может применить льготу по налогу на прибыль с начала года, даже если получила аккредитацию не в первом отчетном периоде. Если в полугодии компания не выполнила условия для нулевой ставки, то по его итогам она рассчитывает платежи по общим ставкам. Но если условия выполнят в следующих периодах этого года, организация вправе применить пониженную ставку к базе, которую рассчитала нарастающим итогом с начала налогового периода.

Похожее мнение приводил Минфин для случая, когда организация в течение года теряла право на пониженную ставку.

Также налоговики рассказали: для расчета доли доходов от ИТ-деятельности компания может учитывать доходы от услуг по адаптации или модификации, даже если саму разработку она не делала. На программы для ЭВМ или базы данных, для которых организация оказывает услуги только по модификации или адаптации, также распространяется понятие «заказные программы для ЭВМ, базы данных».

Документы: Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@

 

01.02.2023

Пояснили, с какого момента организации радиоэлектронной промышленности вправе применять льготы

Организация радиоэлектронной промышленности может применять льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) и пониженные тарифы взносов в общем размере 7,6%, когда сразу выполняются 2 условия:

— организацию включили в реестр организаций радиоэлектронной промышленности;

— она соблюдает условие о доле доходов.

Например, если эти условия выполнили в октябре 2022 года, то организация применяет:

— пониженные ставки по налогу на прибыль к прибыли, полученной в IV квартале (либо с месяца включения в реестр, если организация уплачивает налог с фактической прибыли ежемесячно);

— пониженные тарифы взносов — с октября 2022 года.

Минфин отметил: НК РФ не дает права налогоплательщику изменять размер налоговых ставок и тарифов, которые установили в НК РФ, или отказаться от их применения.

Документы: Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4887

Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-06/1/126209

 

01.02.2023

Нулевая ставка НДС: гостиница сама разрабатывает форму отчета о доходе

НК РФ не предусматривает утверждение формы отчета о доходе от услуг временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Минфин пояснил, что налогоплательщик составляет такой отчет по своей форме.

Напомним: отчет нужен для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации услуг временного проживания. Его представляют в инспекцию вместе с декларацией.

Документ: Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-11/121016

 

27.02.2023

Льготы для ИТ-компаний: разъяснили, доходы от каких банковских услуг не учитывают при расчете доли

При подсчете 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности для льгот по налогу на прибыль и пониженных тарифов взносов не учитывают доходы от банковских услуг с использованием своего ПО. Минфин разъяснил: к таким услугам следует относить весь функционал, который реализует организация при оказании клиентам различных видов банковских услуг. Это в том числе:

— предоставление клиенту возможности оставить заявку на открытие счета или получение кредита;

— оценка возможных рисков для банка при выдаче кредита или открытии счета конкретному клиенту.

Документ: Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-03-06/1/12385

 

 

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

17.02.2023

Землю включили в другое муниципальное образование — налог нужно считать с коэффициентом

ФНС направила нижестоящим инспекциям разъяснения Минфина о расчете земельного налога, когда участок включили в состав другого муниципального образования, где ставка иная. В этом случае используют коэффициент, т.е. отношение числа полных месяцев нахождения участка в границах муниципального образования к числу календарных месяцев в периоде. Такой коэффициент применяют, когда право собственности на участок возникает или прекращается в течение года.

Документ: Письмо ФНС России от 09.02.2023 N БС-4-21/1551@

 

09.02.2023

Транспортный налог: в заявлении о льготе указывают только объекты налогообложения

Если у налогоплательщика есть право на льготу по транспорту, он должен подать в инспекцию заявление и подтверждающие документы. Из разъяснений ФНС следует, что в заявлении не нужно отражать транспортные средства, которые не относят к объектам налогообложения. Это, например, тракторы, которые зарегистрировали сельхозпроизводители.

Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-3-21/1094@

 

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

13.02.2023

Кассация: возмещение сотрудникам затрат на детсад, медосмотры и питание взносами не облагают

Компания компенсировала сотрудникам расходы на содержание детей в садах, на прохождение медосмотров, а также на питание. Затраты возмещала по коллективному договору.

АС Волго-Вятского округа посчитал эти выплаты социальными. Они не зависели от квалификации, условий, качества и сложности работы. Следовательно, взносы с них платить не нужно.

Суды часто поддерживают такой подход, к примеру:

— ВС РФ согласился с позицией нижестоящих судов: дотации на питание взносами облагать не нужно, это не зарплата и не стимулирующая выплата. АС Московского округа сделал тот же вывод;

— также ВС РФ не стал пересматривать дело, в котором суды указали: компенсацию расходов на медосмотры взносами не облагают.

Однако Минфин и ФНС эту позицию не разделяют ни в части бесплатного питания, ни в части медосмотров. Компенсацию за детсады финансисты также предлагают облагать взносами.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.12.2022 по делу N А43-4466/2022

 

20.02.2023

Организации радиоэлектронной промышленности применяют пониженные ставки и взносы ко всей базе

Льготную ставку по налогу на прибыль используют применительно ко всей налоговой базе, а пониженный тариф взносов — к базе по всем работникам организации.

Напомним, организация радиоэлектронной промышленности может применять льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) и пониженные тарифы взносов в общем размере 7,6%, когда сразу выполняются 2 условия:

— организацию включили в реестр организаций радиоэлектронной промышленности;

— она соблюдает условие о доле доходов.

Документ: Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4705

 

 

НДФЛ

01.02.2023

Указали, как применять стандартный вычет, если зарплату за вторую половину декабря выдают в январе

Если зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, ее относят к доходам прошлого года. К ним применяют стандартный вычет за декабрь 2022 года.

При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года доход возникает в текущем году. К нему можно применить стандартный вычет за январь.

Также ФНС напомнила, как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату и налог, если доход выплачивают за первую половину месяца в декабре, а за вторую — в январе. Ранее налоговики уже давали похожие разъяснения.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@

 

14.02.2023

Указали, когда заплатить НДФЛ и как заполнить 6-НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2022 год

Налог за 2022 год, который удержали в 2023 году, надо уплатить по новым правилам. Сумму налога, удержанного с 1 по 22 января 2023 года, перечисляют не позднее 30 января 2023 года, а удержанного с 23 января по 31 января 2023 года — не позднее 28 февраля 2023 года.

Доход по операциям с ценными бумагами за 2022 год и налог, который исчислили и удержали по окончании 2022 года, приводят:

— в полях 110, 130, 140 и 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;

— в приложении N 1 к расчету за 2022 год.

Сумму налога надо отразить также в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-4-11/1239@

 

13.02.2023

Пояснили, как налоговому агенту по НДФЛ исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах

Если налоговый агент допустил ошибку в реквизитах уведомления об исчисленных суммах налога, то ему надо подать новое уведомление. В нем указывают:

— верные данные только по обязанности, по которой сделали ошибку;

— повторяют данные ошибочной строки, а сумму указывают новую — если ошибку допустили в сумме налога к уплате;

— повторяют данные ошибочной строки и указывают в сумме «0», а в новой строке вносят верные данные — если надо уточнить иные данные.

Например, если налоговый агент ошибся в поле «ОКТМО», то подает уведомление, в котором отражает 2 обязательства:

— с неверным ОКТМО указывает «0»;

— с верным ОКТМО указывает сумму.

ФНС отметила: если налоговый агент уже сдал 6-НДФЛ, то уведомление за этот период подавать не надо.

Напомним, уведомление представляют по налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Документы: Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@

Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@

 

07.02.2023

Скорректировали контрольные соотношения по 6-НДФЛ

ФНС сообщила, что не нужно применять такие междокументные соотношения:

— сумма стр. 112 и 113 разд. 2 больше либо равна стр. 050 прил. 1 к разд. 1 РСВ (соотношение 3.1) — с расчета за 2022 год;

— дата в стр. 021 разд. 1 более поздняя или соответствует дате фактической уплаты налога (соотношение 2.2) — с расчета за I квартал 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@

 

07.02.2023

Компенсацию за задержку зарплаты надо облагать НДФЛ

Выплата компенсации за задержку зарплаты — мера матответственности работодателя. Такая компенсация не возмещает затраты работников на исполнение трудовых обязанностей, поэтому ее облагают НДФЛ.

В прошлом году Минфин уже давал аналогичные разъяснения.

Отметим, для обложения НДФЛ неважно, когда выплатили компенсацию: в период действия трудового договора или после его прекращения по решению суда.

Документы: Письмо ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@

Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-04-06/128254

 

07.02.2023

Пояснили, когда проезд в ночное время на такси до работы и обратно не облагают НДФЛ и взносами

Минфин считает, что стоимость проезда не включают в доход и не облагают взносами, если соблюдаются такие условия:

— расходы вызваны производственной необходимостью;

— работники не могут ехать общественным транспортом;

— сумму уплатили транспортной организации.

Отметим, ранее ведомство указывало: суммы возмещения расходов работников на проезд на такси (каршеринге) до работы и обратно надо включать в доходы и облагать взносами.

Документ: Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-04-07/125960

 

 

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

17.02.2023

Суд не взыскал с работника расходы по ученическому договору, в котором не указали ряд условий

С сотрудником заключили договор, по которому он должен пройти профпереподготовку и отработать в организации не менее 5 лет. Так как он уволился досрочно, организация решила взыскать расходы на обучение.

Суды требования не удовлетворили. Работодатель не подтвердил затраты по ученическому договору. В нем не указали стоимость и условия оплаты, срок и этапы обучения, количество часов. Начальная и основная цены по договорам с обучающей организацией различались и не соответствовали выставленному счету.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 17.01.2023 N 88-776/2023

 

28.02.2023

ВС РФ: нельзя продлить срок трудового договора на следующий день после его истечения

С работником заключили срочный трудовой договор до 31 декабря 2018 года. Два раза его продлевали на год допсоглашениями от 1 января. Когда срок по последнему из них истек, сотрудника уволили.

Дело дошло до ВС РФ. Он не согласился с судами, которые сочли действия организации законными. Стороны не требовали расторгнуть договор, когда он подходил к концу, и работник продолжал выполнять обязанности. Допсоглашения заключали уже после предполагаемой даты увольнения. При таких обстоятельствах трудовые отношения считают бессрочными. Изменить срок трудового договора могли только через его расторжение и заключение нового.

Дело направили на новое рассмотрение в первую инстанцию.

Документ: Определение ВС РФ от 16.01.2023 N 5-КГ22-131-К2

 

28.02.2023

Минтруд назвал условия, при которых отозвать заявление об увольнении можно в электронном виде

Министерство допускает электронный отзыв заявления об увольнении, только если:

— работодатель перешел с сотрудником на электронный кадровый документооборот;

— данный формат предусмотрели для отзыва в локальном нормативном акте.

Отметим, в практике есть иной подход. Например, 8-й КСОЮ указал: можно отозвать заявление любым способом, так как конкретной формы в законе нет. Мосгорсуд также восстановил сотрудника, который направил документ в электронном виде. Если сомневаетесь в том, увольнять ли работника, лучше уточнить его намерение.

Документ: Письмо Минтруда от 01.02.2023 N 14-6/ООГ-728

 

20.02.2023

Разъяснили нюансы оформления дубликата трудовой книжки для того, кто после увольнения сменил фамилию

Минтруд отметил, что на титульном листе дубликата трудовой книжки не нужно сразу указывать новую фамилию работника. Следует привести прежние данные, а затем внести изменения.

Оформить дубликат трудовой книжки поможет путеводитель.

Документ: Письмо Минтруда России от 01.02.2023 N 14-6/ООГ-726

 

 

ККТ

08.02.2023

Для сервиса быстрых платежей кассу используют, как при безналичной оплате

Минфин пояснил, что при использовании системы быстрых платежей применяют положения Закона о ККТ для безналичных расчетов.

Ведомство об этом уже говорило. При этом ранее оно уточняло: в таком случае кассу по общему правилу используют по месту расчета.

Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 30-01-15/118261

 

28.02.2023

ККТ: пояснили, как в 2023 году будут проводить внеплановые проверки

ФНС напомнила, что есть 2 вида мероприятий: документарная проверка и контрольная закупка. Так, документарные проверки проводят, в том числе когда у проверяющих есть сведения о нарушениях. Это касается сферы общепита, сети торговых объектов и сети объектов по оказанию услуг.

Отметим, недавно ведомство пояснило, как проверяют ККТ на рынках и ярмарках.

Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N Д-5-20/7@

 

 

ПРОЧЕЕ

14.02.2023

Положительное сальдо единого налогового счета можно вернуть в любое время

Средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, налогоплательщик вправе вернуть. Для этого надо подать заявление. НК РФ не ограничивает сроки распоряжения этими средствами. Поэтому налогоплательщик может вернуть сумму независимо от даты ее образования.

ФНС напомнила: суммы налогов, сборов, взносов, которые подлежат уменьшению по декларации или расчету, в т.ч. уточненкам, не учитывают при определении размера совокупной обязанности, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Поэтому эти суммы не войдут в положительное сальдо.

Документ: Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@

 

28.02.2023

Направили перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций и расчетов

ФНС привела критерии, которые указывают на ошибки, допущенные при заполнении налоговой отчетности, в частности:

— декларации по налогу на прибыль;

— декларации по НДС;

— декларации по налогу на имущество;

— декларации по УСН;

— расчета 6-НДФЛ.

Так, например, не могут быть меньше нуля:

— строки 030, 040, 050 раздела 1, строка 060 раздела 2 декларации по НДС;

— строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1; строки 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2; строка 040 подраздела 1.3; строки 210, 220, 230, 180, 190, 200, 280, 281, 270, 271 листа 02 декларации по налогу на прибыль;

— строки 030, 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество.

Документ: Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@

 

28.02.2023

Создавать для инспекции электронную доверенность стало проще

ФНС разработала портал самообслуживания https://m4d.nalog.gov.ru/create-xml, где бизнес может создавать доверенности. Это могут быть как документы для подачи в инспекцию, так и машиночитаемые доверенности для обмена с другими организациями и ИП с возможностью передоверия.

Ведомство напоминает, что переходный период для обязательного использования машиночитаемых доверенностей продлили до 31 августа. Пока можно применять квалифицированные сертификаты представителей.

Также продлили эксперимент по апробации технологии обмена машиночитаемыми доверенностями.

Документ: Информация ФНС России от 20.02.2023

 

21.02.2023

Суд: инспекция вправе не принять декларацию, которую сдали в последний день периода

Обязанность по подаче декларации за налоговый или отчетный период возникает на следующий день после окончания периода. Если нет первички, то данные в декларации, которую представили до завершения периода, предположительные или мнимые. У такой декларации нет юридического значения. Она не соответствует понятию налоговой декларации и не подлежит проверке. ВС РФ отказал в передаче жалобы.

Отметим, ранее АС Московского округа указывал на то, что представлять декларацию до завершения налогового периода не запрещено.

Документ: Определение ВС РФ от 01.02.2023 N 305-ЭС22-25615

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

01.02.2023

Пояснили, с какого момента организации радиоэлектронной промышленности вправе применять льготы

Организация радиоэлектронной промышленности может применять льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) и пониженные тарифы взносов в общем размере 7,6%, когда сразу выполняются 2 условия:

— организацию включили в реестр организаций радиоэлектронной промышленности;

— она соблюдает условие о доле доходов.

Например, если эти условия выполнили в октябре 2022 года, то организация применяет:

— пониженные ставки по налогу на прибыль к прибыли, полученной в IV квартале (либо с месяца включения в реестр, если организация уплачивает налог с фактической прибыли ежемесячно);

— пониженные тарифы взносов — с октября 2022 года.

Минфин отметил: НК РФ не дает права налогоплательщику изменять размер налоговых ставок и тарифов, которые установили в НК РФ, или отказаться от их применения.

Документы: Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4887

Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-06/1/126209

 

 

24.01.2023

Изменение курса валюты при возврате денег: разницу надо учесть при расчете налога на прибыль

В случае возврата ранее перечисленной иностранной валюты разницу, которая возникла из-за изменения курса, налогоплательщик признает в доходах или расходах. Сделать это нужно на дату возврата средств.

Такая ситуация возможна, когда возвращают аванс при расторжении договора.

Документ: Письмо Минфина России от 13.12.2022 N 03-03-06/1/121917

 

24.01.2023

 

 

18.01.2023

Разъяснили новый подход к учету курсовых разниц при расчете налога на прибыль

Минфин указывает: положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому не прекращенному на 31 декабря 2022 года требованию или обязательству, нужно сравнить между собой:

— если отрицательные разницы превысили положительные, то такое превышение учитывают при исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год;

— если же положительные разницы превысили отрицательные, то их нужно будет учесть при исчислении базы в том периоде, в котором погасят требование или обязательство.

ФНС направила данное разъяснение нижестоящим налоговикам.

Напомним, что в конце прошлого года налогоплательщикам предоставили право учитывать или нет возникшие в 2022 году отрицательные курсовые разницы. Подробнее см. обзор.

Документ: Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17561@

 

 

НДС

01.02.2023

Нулевая ставка НДС: гостиница сама разрабатывает форму отчета о доходе

НК РФ не предусматривает утверждение формы отчета о доходе от услуг временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Минфин пояснил, что налогоплательщик составляет такой отчет по своей форме.

Напомним: отчет нужен для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации услуг временного проживания. Его представляют в инспекцию вместе с декларацией.

Документ: Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-11/121016

 

31.01.2023

Реестр объектов туриндустрии: разъяснили, как долго гостиница может применять нулевую ставку НДС

Если гостиницу ввели в эксплуатацию после 1 января 2022 года, но не включили в реестр объектов туриндустрии, то ставку 0% для услуг по проживанию применяют с 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года включительно. Так пояснил Минфин.

Если гостиницу все же включат в реестр не позже 5 лет после ввода в эксплуатацию, рассчитывать на нулевую ставку можно до истечения 20 налоговых периодов после ввода в эксплуатацию.

Документ: Письмо Минфина России от 16.12.2022 N 03-07-11/123556

 

26.01.2023

НДС: за I квартал 2023 года нужно сдать обновленную декларацию

ФНС уточнила форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления. По сравнению с прежней версией можно выделить такие новшества:

— в разд. 3 в строке 120 скорректировали перечень случаев, когда отражают предъявленные вычеты НДС (п. 9 изменений порядка заполнения). Так, добавили вычеты по подключению к газораспределительным сетям;

— ввели новые коды операций: 1011215 — для реализации цифровых активов, 1011456 и 1011457 — для предоставления мест для временного проживания и др. (приложение 3 к приказу). Ранее налоговики рекомендовали использовать те же коды и для первого, и для второго случая.

Документ: Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@

 

 

26.01.2023

Ставку НДС 0% не применяют при оказании услуг временного проживания в вахтовых общежитиях

Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагают по ставке 0%, только если их оказывают в объектах туристической индустрии.

Вахтовые общежития и вагоны-домики к таким объектам не относят. Поэтому к услугам по размещению в них применяют ставку 20%.

Отметим, ранее ФНС сообщала, что санаторий также не вправе облагать по нулевой ставке услуги временного проживания.

Документ: Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121385

 

 

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

26.01.2023

Налог на имущество по кадастровой стоимости: пояснили, что относить к объектам бытового обслуживания

ФНС взяла на вооружение подход Минфина, по которому при определении объектов бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ надо руководствоваться ГОСТом Р 57137-2016 и приказом Минпромторга.

По ГОСТу Р 57137-2016 бытовое обслуживание населения — это отрасль экономики. Она состоит из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и ИП, занимающихся оказанием бытовых услуг (выполнением работ). Деятельность осуществляют по договору, которым признают квитанцию (кассовый чек) со всеми реквизитами, удовлетворяющими требованиям договора бытового подряда, проката, хранения, возмездного оказания услуг и др. Потребителями бытовых услуг могут быть физлица и в ряде случаев юрлица.

Минпромторг утвердил собирательные классификационные группировки видов экономической деятельности «Бытовые услуги» к ОКВЭД2 и продукции (товаров и услуг) «Бытовые услуги» к ОКПД2.

Документ: Письмо ФНС России от 17.01.2023 N БС-4-21/379@

 

19.01.2023

Неотделимые улучшения: арендаторам напомнили, когда они платят налог на имущество организаций

Минфин рассмотрел ситуацию, когда арендатор учитывает неотделимые улучшения как ОС на своем балансе и арендодатель не возместил затраты на них. По этим улучшениям налог на имущество платит арендатор. Делать это нужно до их выбытия из состава ОС по ФСБУ 6/2020.

Ведомство уже приходило к такому выводу.

Документ: Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262

 

12.01.2023

Судебный пристав арестовал автомобиль — транспортный налог нужно продолжать платить

ФНС разъяснила: если судебный пристав-исполнитель арестовал транспорт должника, по общему правилу это не означает, что право собственности прекратили или автомобиль принудительно изъяли. Соответственно, транспортный налог нужно перечислять.

При этом налоговики обратили внимание, что из постановления или акта об аресте (описи имущества) может следовать иное. Полагаем, речь идет как раз о возможном принудительном изъятии. В таком случае будут действовать спецнормы НК РФ.

Документы: Письмо ФНС России от 27.12.2022 N БС-4-21/17642@

 

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

23.01.2023

ДМС для работников: бухгалтерам напомнили, что делать со взносами при увольнении

Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация оформила ДМС своим работникам, но до окончания договора страхования один из сотрудников уволился. Ведомство отметило: если срок договора стал меньше года, то работодатель должен доначислить взносы на платежи по такому сотруднику и уточнить расчеты по взносам.

Напомним, министерство уже приводило похожую позицию.

Документы: Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-15-06/120021

Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192

Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123187

 

20.01.2023

Разъяснили, в какой период субъекты МСП могут применять пониженные тарифы взносов

Плательщик взносов — субъект МСП вправе использовать льготу:

— с первого числа месяца, в котором сведения о нем внесли в единый реестр субъектов МСП (но не ранее 1 апреля 2020 года);

— до первого числа месяца, в котором его исключили из этого реестра.

Минфин напомнил: для этих лиц с 1 апреля 2020 года действуют пониженные тарифы взносов. Они применяются — в совокупном размере 15% — к сумме выплат физлицам за месяц свыше МРОТ, установленный на начало года.

Документ: Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508

 

 

НДФЛ

01.02.2023

Указали, как применять стандартный вычет, если зарплату за вторую половину декабря выдают в январе

Если зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, ее относят к доходам прошлого года. К ним применяют стандартный вычет за декабрь 2022 года.

При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года доход возникает в текущем году. К нему можно применить стандартный вычет за январь.

Также ФНС напомнила, как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату и налог, если доход выплачивают за первую половину месяца в декабре, а за вторую — в январе. Ранее налоговики уже давали похожие разъяснения.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@

 

30.01.2023

Изменили коды доходов и вычетов по НДФЛ

ФНС скорректировала перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ, которые нужны налоговым агентам для учета. Основное новшество — появление кодов, связанных с цифровыми финансовыми активами. Для доходов это 2540, 2650, 2651, 3032 и др., а для вычетов — 290, 291, 294 и др.

Также, например, добавили коды для социальных вычетов на взносы в НПФ, а также взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей и т.д. Это коды 330, 331 и 332.

Изменения вступят в силу 5 февраля.

Документ: Приказ ФНС России от 16.12.2022 N ЕД-7-11/1216@

 

 

26.01.2023

Работодатель вправе предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление

Минфин пояснил: это возможно, если работник подал заявления в инспекцию и работодателю до увольнения. Вычет предоставляют с начала года.

Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и сведениях надо отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.

Отметим, схожие разъяснения в прошлом году давала ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-04-06/116193

 

24.01.2023

Разъяснили, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022 года

ФНС рассмотрела 2 ситуации.

Ситуация 1. Зарплату за первую и вторую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, НДФЛ удержали при фактической выплате второй половины 30 декабря. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ — не позднее 9 января.

В этом случае зарплату и НДФЛ указывают в 6-НДФЛ за 2022 год в разд. 1 и 2, а также в справке о доходах за 2022 год. Данный доход в расчет за I квартал 2023 года не вносят.

Ситуация 2. Зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили 30 декабря, а за вторую половину — 16 января. НДФЛ удержали также 16 января. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ — не позднее 30 января.

В этом случае зарплату за первую половину декабря и НДФЛ указывают в 6-НДФЛ за 2022 год в разд. 2, а также в справке о доходах за 2022 год. НДФЛ, удержанный 16 января при выплате зарплаты за вторую половину декабря, также вносят в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года.

Зарплату за вторую половину декабря и НДФЛ указывают в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в разд. 1 и 2, а также в справке о доходах за 2023 год. В 6-НДФЛ за 2022 год зарплату за вторую половину декабря, которую выплатили 16 января, не отражают.

Документы: Письмо ФНС России от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@

Письмо ФНС России от 19.01.2023 N БС-4-11/517@

 

24.01.2023

Доход физлица при безвозмездной передаче ему доли в уставном капитале определяют по рыночным ценам

Если физлицо получило долю в уставном капитале безвозмездно, то у него возникает доход в натуральной форме. Налоговую базу по НДФЛ рассчитывают на дату получения такого дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами.

Минфин напомнил: в НК РФ нет спецпорядка для определения налоговой базы при получении дохода в виде имущественного права в натуральной форме.

Схожие разъяснения ведомство давало в 2021 году.

Оно также предлагало 3 варианта оценки доли: исходя из стоимости чистых активов, чистой прибыли или балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату.

Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-04-06/112947

 

24.01.2023

Налогооблагаемого дохода нет, если физлицу вернули деньги за подаренный сертификат

Если сертификат (подарочную карту) подарило физлицо, по НК РФ доход НДФЛ не облагают. Минфин считает, что и при возврате цены такого сертификата (карты) у налогоплательщика не возникает дохода, подлежащего обложению.

Документ: Письмо Минфина России от 23.11.2022 N 03-04-05/114390

 

 

 

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

20.01.2023

Суд отменил увольнение по итогам испытания: не указали, с какими обязанностями не справился работник

Сотрудника уволили за то, что он не прошел испытание на основании служебных записок. В них отразили, что работник в том числе пререкался с руководством, использовал личный планшет и не выполнял поручения. Увольнение он оспорил.

Апелляция и кассация отметили: организация нарушила процедуру признания работника не выдержавшим испытание. В уведомлениях и приказе об увольнении не указали:

— причины расторжения трудового договора;

— неисполненные обязанности;

— фактические обстоятельства, которые привели к выводу о неудовлетворительных результатах.

Изложенные в служебных записках нарушения не соотнесли с должностной инструкцией и не оценили, насколько они повлияли на выполнение обязанностей.

К подобному выводу суды, например 2-й КСОЮ, приходили и ранее.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 21.11.2022 N 88-30187/2022

 

19.01.2023

Объяснения прогула не запросили, но зафиксировали отказ от них — суды с увольнением не согласились

Апелляция и кассация сочли незаконным увольнение сотрудника за прогул, в том числе потому, что с него не истребовали объяснений. Работник в присутствии руководителя отказался называть причины неявки, о чем составили докладную записку. Однако это не подтверждает, что организация истребовала с него объяснения перед наказанием.

Чтобы избежать споров, лучше письменно просить сотрудника оправдать отсутствие, даже после устного отказа. Как составить уведомление о необходимости дать объяснения, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 28.11.2022 N 88-29926/2022

 

10.01.2023

Обновили ряд форм персонифицированного учета

С 9 января при регистрации граждан в системе персонифицированного учета применяют обновленные документы, среди которых:

— АДВ-1;

— АДВ-2;

— АДВ-3;

— АДВ-6-1;

— СЗВ-К.

Правки в основном технические. Так, в АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3 указали, что документ заполняет зарегистрированное лицо. Ввели также строки для даты составления актовой записи о рождении и для названия органа, который его зарегистрировал. В АДВ-3 строку для СНИЛС перенесли в верхнюю часть формы.

В порядке заполнения АДВ-6-1 закрепили, что работодатели представляют форму в пакете документов к СЗВ-К (п. 20 порядка).

Уточнили и справочник «Виды документов, удостоверяющих личность». Например, добавили код для разрешения на временное проживание в РФ.

Документ: Постановление Правления ПФР от 31.10.2022 N 243п

 

 

ККТ

09.01.2023

Чек при возврате товара: разъяснили, какой тег отражать при смене системы налогообложения

Налоговики пояснили: если пользователь ККТ сменил систему налогообложения, нужно скорректировать настройки кассы и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. В чеках реквизит тег 1055 должен быть с актуальным значением с момента применения другой системы.

Если товар возвращают после смены режима налогообложения, в чеке с признаком расчета «Возврат прихода» можно отразить как прежнюю систему, которая была в чеке с признаком «Приход», так и актуальную.

Аналогичный подход можно применять при отказе клиента от услуг или работ.

Документ: Письмо ФНС России от 28.11.2022 N ПА-4-20/15986

 

 

 

ПРОЧЕЕ

31.01.2023

Привели образцы заполнения платежных поручений с 1 января 2023 года и перечни налогов с КБК

ФНС подготовила рекомендованные образцы заполнения платежек:

— на перечисление сумм, которые входят в единый налоговый платеж (приложение N 1 к письму);

— на уплату иных сумм, не входящих в единый налоговый платеж (приложение N 2 к письму);

— на перечисление платежей, на основании которых формируют уведомление об исчисленных суммах (приложение N 3 к письму).

В приложении N 4 к письму привели списки налогов с указанием КБК.

ФНС обратила внимание, что все платежи, которые администрирует налоговая (кроме территории г. Байконур), перечисляют на отдельный казначейский счет в УФК по Тульской области.

Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@

 

31.01.2023

ЕНП с 2023 года: налоговики пока не будут взыскивать долги и штрафовать за неподачу уведомлений

ФНС сообщила, что инспекции пока не должны взыскивать отрицательное сальдо единого налогового счета, в т.ч. пени. Запрет будет действовать до тех пор, пока не запустят централизованные процессы формирования пользовательских заданий о направлении требований. При этом налоговикам поручили провести до 1 марта индивидуальные сверки с налогоплательщиками и страхователями.

Помимо этого, инспекции не должны штрафовать:

— за неподачу уведомления об исчисленных налогах и взносах, пока ФНС не разъяснит, когда наступает ответственность;

— за неуплату налогов и неудержание сумм налоговым агентом. Ограничение действует до 1 мая и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года, когда сформируют окончательное сальдо ЕНС. Исключение — ситуации, когда по результатам проверок выявили занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов.

Документ: Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@

 

 

31.01.2023

Утвердили обновленный порядок заполнения статформы 5-З

Изменения незначительные. Так, поступления в виде предоплаты за продукцию, товары, работы и услуги отражают по стр. 01 разд. 1 в том отчетном периоде, когда была отгрузка.

Указали, что по стр. 27 и 28 разд. 1 не учитывают амортизационные отчисления за право пользования активами (ППА).

Связанные с арендой расходы показывают по стр. 29 разд. 1 без расходов по аренде из стр. 67 и 69 разд. 1. Если предмет аренды признали ППА, арендатор по стр. 29 отражает расходы по аренде имущества в виде суммы амортизации и процентов по аренде.

Остальные правки в основном технические.

Напомним, ранее Росстат скорректировал саму форму 5-З.

Документ: Приказ Росстата от 23.01.2023 N 14

 

 

31.01.2023

ФНС напомнила новые сроки подачи уведомлений и отчетности, а также сроки уплаты налогов и взносов

Налоговики составили таблицу по налогам и взносам, в которой в разрезе КБК указали:

— категории плательщиков;

— сроки подачи декларации или расчета по налоговым и отчетным периодам;

— сроки подачи уведомления об исчисленных суммах по отчетным периодам;

— коды периодов, которые отражают в уведомлении;

— сроки уплаты налогов и взносов;

— случаи, когда не нужно представлять уведомления.

Также ведомство напомнило, что на сайте есть памятка, которая поможет заполнить и подать уведомление.

Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@

 

23.01.2023

Устранение схем ухода от налогообложения: подготовили обзор успешных практик

Документ ФНС содержит информацию о комплексе мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности налогоплательщика. Среди них:

— анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов;

— получение информации от Росфинмониторинга;

— направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце должника;

— анализ выстроенной должником модели ведения бизнеса.

ФНС сообщила о наиболее эффективных мероприятиях, проводимых с участием налоговиков и правоохранителей. К ним она отнесла допросы, экспертизы, осмотры, обыски, выемки и др.

Также привели примеры успешных практик с описанием обстоятельств по выявлению и пресечению налоговых преступлений.

Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@

 

17.01.2023

ЕНП: напомнили об особенности формирования сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года

Налоговики отметили: переплату, которая возникла более чем за 3 года, на едином налоговом счете не отражают. Зачет таких сумм не производят. Полагаем, речь идет о суммах, со дня уплаты которых на 31 декабря 2022 года прошло более 3 лет.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@

 

11.01.2023

Единый налоговый платеж с 2023 года: утвердили формы заявлений о зачете и возврате

ФНС определила формы и форматы документов, которые инспекции и налогоплательщики должны использовать с 10 января при зачете и возврате переплаты. Речь идет, в частности, о положительном сальдо единого налогового счета.

Так, в заявлении о возврате положительного сальдо нужно указывать среди прочего сумму, которую хотят вернуть, и сведения о счете (номер счета, БИК). В заявлении о зачете положительного сальдо, например, следует выбрать, в счет чего нужен зачет:

— исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, взносов и т.д.;

— предстоящей уплаты конкретного налога, сбора или взноса;

— исполнения отдельных решений налоговиков;

— погашения долга, который не учитывают в совокупной обязанности.

Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@

 

10.01.2023

Опубликовали формы справки о сальдо ЕНС и справки о принадлежности денег, перечисленных как ЕНП

Приказы вступят в силу 10 января 2023 года. Вместе с формами ФНС утвердила форматы представления справок.

В справке о сальдо единого налогового счета налоговики укажут сумму, которую он составляет на конкретную дату. Справка содержит 2 приложения:

— детализацию сведений отрицательного сальдо ЕНС;

— расчет пеней.

Сведения о долгах приведут по каждой обязанности по уплате налогов, в т.ч. по срокам возникновения. В таблице с расчетом пеней отразят сроки уплаты, периоды недоимки, ключевую ставку Банка России.

В справку о принадлежности денег включат сведения обо всех поступлениях единого налогового платежа с указанием их принадлежности, которую определят на дату справки. Укажут также информацию о списаниях денег.

Напомним, недавно ФНС утвердила форму заявления о предоставлении этих справок.

Документы: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@

Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1129@

 

10.01.2023

На 2023 год продлили мораторий на ряд внеплановых проверок и других контрольных мероприятий

В новом году внеплановые контрольно-надзорные мероприятия продолжат проводить по сокращенному числу оснований. Поправка вступила в силу 30 декабря.

Например, это будут делать по согласованию с прокуратурой при явной угрозе:

— причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан;

— обороне и безопасности страны;

— возникновения ЧС природного и (или) техногенного характера.

То же касается внеплановых проверок по Закону о защите прав юрлиц и ИП.

Однако, если выявят индикаторы риска нарушения обязательных требований, по согласованию с прокуратурой проведут внеплановое мероприятие или проверку любого объекта. До 29 декабря включительно правило затрагивало, в частности, объекты чрезвычайно высокого и высокого рисков.

Есть и другие новшества.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2022 N 2516

 

 

09.01.2023

Утвердили КБК по взносам для периодов до и после 1 января 2023 года

Минфин дополнил перечень КБК на следующий год и плановый период 2024 и 2025 годов. Среди прочего из-за объединения ПФР и ФСС появились такие коды для страховых взносов с 1 января 2023 года:

— 1 02 01000 01 0000 160 — общий КБК по всем видам страхования;

— 1 02 01010 01 0000 160 — для пенсионных взносов;

— 1 02 01020 01 0000 160 — для взносов на ВНиМ;

— 1 02 01030 01 0000 160 — для взносов на ОМС.

Ввели также КБК для периодов, которые истекут до 1 января 2023 года:

— 1 02 14010 06 0000 160 — для пенсионных взносов;

— 1 02 14020 06 0000 160 — для взносов на ВНиМ;

— 1 02 14030 08 0000 160 — для взносов на ОМС.

Напомним, что с 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП (подробнее см. обзор). ФНС уже разъяснила, по каким реквизитам его нужно будет перечислять.

Документы: Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н

 

Кабмин сообщил о продлении отсрочки по уплате страховых взносов для некоторых компаний.

За 2 квартал 2022 года решение коснется предприятий из 70 отраслей.

Эти компании должны внести платежи не позднее 28 мая 2024 года. Кроме того, для ИП, занятых в этих секторах экономики, которые ранее получили отсрочку по взносам, начисленным за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей, перенесены платежи до 1 мая следующего года.

За 3 квартал 2022 года отсрочка будет продлена для компаний по 30 направлениям деятельности. Такие фирмы должны будут уплатить страховые взносы до 28 мая 2024 года.

 

Источник: https://www.buhsoft.ru/news/11231-pravitelstvo-prodlilo-otsrochku-po-uplate-vznosov-dlya-etih-kompaniy

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

06.12.2022

Пояснили нюансы применения с 2023 года повышающих коэффициентов к ряду расходов по налогу на прибыль

С 1 января 2023 года можно учитывать расходы с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости:

— основных средств из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;

— НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ.

Эти ОС и НМА должны относиться к сфере искусственного интеллекта.

Минфин отметил, что новшества можно применить только к тем объектам, которые ввели в эксплуатацию с 1 января 2023 года.

С 1 января 2023 года по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ организации также могут применять коэффициент не выше 3 к норме амортизации. Эта льгота не действует по НМА, срок полезного использования которых компании определяют сами.

Минфин указал, что повышенный коэффициент можно использовать в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых НМА состоит в реестре. Дата ввода его в эксплуатацию неважна.

Решение о применении повышающих коэффициентов надо закрепить в учетной политике.

Документ: Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245

 

06.12.2022

Долг нельзя признать безнадежным только по копиям документов из информресурсов

Минфин указал, что выгруженные из государственных информсистем документы не отвечают требованиям к первичке. Значит, электронные образы документов и скриншоты информации из таких систем налогоплательщик не может использовать как единственное и достаточное основание отнесения долга к безнадежным.

Однако эта информация может быть дополнительным подтверждением того, что задолженность безнадежная.

Документы: Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386

 

 

02.12.2022

С 1 марта 2023 года надо применять путевой лист с обновленным составом сведений

Минтранс утвердил новый состав сведений путевого листа, а также порядок его оформления. Их надо применять с 1 марта 2023 года до 1 марта 2029 года. Действующий приказ Минтранса утратит силу.

Вместо сведений о собственнике (владельце) транспорта (ТС) надо указывать сведения о лице, оформившем путевой лист. Из документа исключили наименование и номер путевого листа.

Собственник (владелец) сможет, как и сейчас, указывать дополнительные сведения.

Путевой лист можно оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Это делает собственник (владелец). Если ТС передали в аренду с экипажем, то путевой лист заполняет арендодатель.

Отметки о медосмотре в электронном путевом листе медработник заверяет усиленной квалифицированной ЭП или усиленной неквалифицированной ЭП, которая создана на Госуслугах.

Теми же подписями заверяют отметки:

— о дате и времени выпуска ТС на линию, а также о дате, времени и результате предрейсового контроля технического состояния;

— о дате, времени и показаниях одометра при выезде ТС с парковки и заезде на нее. Эти же отметки заверяют при передаче ТС последующему водителю в случае, когда на ТС оформляют несколько путевых листов на каждого водителя.

В первом случае подпись ставит работник, который отвечает за техническое состояние и безопасную эксплуатацию ТС, во втором — тот, кого назначит руководитель (ИП).

Документ: Приказ Минтранса России от 28.09.2022 N 390

 

 

НДС

14.12.2022

НДС с авансов: разъяснили, как быть с вычетом, если товары отгрузили по разным ставкам

Минфин рассмотрел ситуацию, когда с предоплаты НДС заплатили по единой ставке 20/120, а товары нужно облагать по ставкам 10 и 20%. По мнению ведомства, к вычету можно принять только тот налог, который рассчитали при отгрузке. Разницу же можно зачесть или вернуть по общим правилам для переплаты.

Отметим, АС Центрального округа в 2018 году придерживался того же подхода: если с авансов уплатили НДС по 18%, а при отгрузке исчислили по 10 и 18%, то к вычету можно принять лишь налог, рассчитанный при отгрузке. Этот вывод не стал пересматривать ВС РФ.

Документы: Письмо Минфина России от 14.11.2022 N 03-07-11/110368

 

13.12.2022

Нулевая ставка НДС для гостиниц: если питание включено в цену проживания, оно попадает под льготу

ФНС разъяснила порядок обложения НДС услуг общепита, которые оказывают в гостиницах и иных местах временного проживания.

Перечень гостиничных услуг, в т.ч. сопутствующих, установило правительство в разд. VII — VIII приложения к положению о классификации гостиниц. Среди таких услуг есть и питание. Получается, если услуги проживания и питания оказывают за единую цену, одинаковую для всех потребителей, кроме льготных категорий, то нулевую ставку применяют к этой цене. Тот же подход у Минфина, с мнением которого ФНС уже соглашалась.

Если же питание не включили в стоимость номера, то нулевая ставка для таких услуг не действует. Однако, как напомнили налоговики, услуги общепита могут не облагаться НДС. Для этого нужно соблюсти ряд условий (доходы за год, удельный вес поступлений от общепита и т.д.).

Документы: Письмо ФНС России от 28.11.2022 N СД-4-3/15979@

 

 

06.12.2022

0% НДС для гостиниц: «входной» налог принимают к вычету на последнее число квартала

При предоставлении мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения вычет «входного» НДС производят по общим правилам на последнее число каждого квартала, в котором фактически предоставили места. Минфин обратил внимание, что речь идет о налоге, который предъявили после 1 июля 2022 года по товарам, работам или услугам для предоставления мест.

Документы: Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-07-11/103440

 

 

 

 

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

14.12.2022

Компенсация за задержку зарплаты: суд отменил доначисление взносов на травматизм

ФСС посчитал, что организация неправомерно не заплатила взносы с компенсации работникам за задержку зарплаты. Однако суд поддержал страхователя.

По мнению АС Волго-Вятского округа, такая компенсация — вид матответственности работодателя. Она не облагается взносами как установленная законом.

Аналогичные выводы по пенсионным, медицинским взносам и взносам на случай ВНиМ встречаются у судов разных округов. А вот Минфин настаивает на противоположной точке зрения.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 11.11.2022 по делу N А43-6998/2022

 

14.12.2022

Взносы на травматизм: заявление на скидку можно подать через сервис Госуслуг

ФСС сообщил, что на Госуслугах появился сервис, который позволяет онлайн подать заявление на скидку к тарифу. Для этого с помощью визуального конструктора услуг нужно заполнить интерактивную форму документа и ответить на вопросы о соблюдении условий.

Фонд также напомнил: чтобы получить скидку на следующий год, заявление нужно было подать не позднее 1 ноября.

Документы: Информация ФСС РФ от 09.12.2022 (https://fss.gov.ru/new/press_center/news/2022/news737859.phtml)

Как ФСС устанавливает надбавку и скидку к тарифу по взносам на травматизм

 

13.12.2022

Суд: в квартале не было работников — 4-ФСС все равно нужно подать

Организацию оштрафовали за неподачу расчетов 4-ФСС за полугодие и 9 месяцев. Страхователь считал, что, поскольку по штатному расписанию у него было 0 работников в эти периоды, он не должен представлять отчетность. Однако суд согласился с проверяющими.

АС Центрального округа отметил: обязанность подавать расчет возникает с регистрацией страхователя и не зависит от наличия работников. При определенных условиях отчетность может быть нулевой.

Документы: Постановление АС Центрального округа от 21.11.2022 по делу N А48-4161/2022

 

 

02.12.2022

Бесплатное питание вахтовиков: Минфин напоминает, что взносы нужно платить

Финансисты разъяснили, что вахтовикам положено трехразовое питание, однако на законодательном уровне не установлено, что оно должно быть бесплатным. Если работодатель оплачивает питание или выдает продукты по локальному акту, то нужно начислить взносы.

К похожему мнению Минфин уже приходил. ФНС считает так же.

По вопросам питания обычных работников суды часто придерживаются иного мнения. Так, ВС РФ согласился с выводами нижестоящих судов: дотации на питание взносами не облагают. Полагаем, что данный подход можно применить и к бесплатному питанию вахтовиков.

Документы: Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218

 

 

НДФЛ

08.12.2022

Вычет НДФЛ на физкультуру: Минспорт утвердил перечень спортивных организаций и ИП на 2023 год

В список на следующий год попали 3 005 организаций и 1 395 предпринимателей. Перечень есть на сайте ведомства.

Напомним, получить социальный вычет НДФЛ можно, если на дату расходов физкультурно-оздоровительные услуги включены в перечень правительства, а юрлицо или ИП, которые их оказывает, есть в перечне Минспорта.

Документы: Информация Минспорта России от 02.12.2022 (https://www.minsport.gov.ru/press-centre/news/38222/)

 

 

02.12.2022

Работника переводят из одной «обособки» в другую: разъяснили порядок расчета базы по взносам и НДФЛ

При определении базы для взносов учтите все начисления с начала года. Обособленное подразделение, в которое перевели работника, для расчета предельной базы должно взять и выплаты, ранее начисленные другим подразделением.

Сумму НДФЛ, которую надо уплатить по месту нахождения «обособки», определите исходя из суммы налогооблагаемого дохода, начисленного и выплаченного работникам этого подразделения.

Документ: Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-15-05/101612

 

 

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

08.12.2022

Бухгалтерам ИТ-компаний рассказали, как рассчитать среднемесячный заработок сотрудников

Для госаккредитации ИТ-компаний нужно соблюсти среди прочего условие о среднемесячных выплатах работникам. ФНС разъяснила, что для определения показателя используют сведения из разд. 3 расчета по страховым взносам. Чтобы посчитать среднемесячные выплаты, нужно:

— собрать данные разд. 3 из всех расчетов за требуемый период;

— выплаты за каждый месяц уменьшить на базу по ГПД и суммировать их (сумма строк 140 за вычетом суммы строк 160). Это будет общая сумма выплат за месяц;

— посчитать число уникальных СНИЛС за каждый месяц, по которым разница строк 140 и 160 больше нуля. Это количество физлиц за месяц;

— поделить общую сумму выплат на количество физлиц для каждого месяца по отдельности;

— полученные значения сложить и разделить на число месяцев, когда выплаты были больше нуля. Если разница строк 140 и 160 равна нулю за все 3 месяца квартала, то среднемесячные выплаты составляют 0 руб.

Налоговики обратили внимание: признак трудоустройства не влияет на расчет показателя. Другими словами, работает физлицо на полной или на неполной ставке, значения не имеет.

ФНС также напомнила, что с отчетности за I квартал 2023 года нужно применять новую форму расчета по взносам. Однако порядок определения среднемесячных выплат остается тем же.

Документ: Письмо ФНС России от 28.11.2022 N ЗГ-3-11/13312@

 

 

09.12.2022

Больничный для работающих по ГПД: подготовили изменения к правилам подсчета страхового стажа

С 1 января 2023 года отменяют освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД). В связи с этим Минтруд хочет скорректировать правила подсчета страхового стажа для больничного. Он предлагает учитывать в нем время работы по ГПД. Проект проходит общественное обсуждение.

Периоды работы подтвердят:

— договоры;

— сведения персучета;

— документы страхователя о периоде, за который застрахованный получал выплаты.

Длительность такого периода определят по сроку ГПД, периоду уплаты (начисления) платежей на соцстрахование, но не ранее чем с 1 января 2023 года. Если срока в договоре нет, длительность составит период уплаты (начисления) платежей на соцстрахование, но не ранее чем с 1 января 2023 года.

Минтруд также пояснил: если гражданин работал по ГПД, а потом перешел на работу по трудовому договору, то период работы по ГПД тоже будут включать в стаж для больничного.

Документы: Проект приказа Минтруда России

Информация Минтруда России от 02.12.2022 (https://mintrud.gov.ru/social/insurance/79)

 

07.12.2022

Суды напомнили: если в заявлении нет даты ухода, увольнять нужно через две недели

В споре об увольнении по собственному желанию три инстанции поддержали сотрудника. Он не написал в заявлении дату ухода. День увольнения с сотрудником не согласовали и расстались с ним раньше, чем истек 2-недельный срок. В данный период работник мог отозвать заявление. Поскольку его лишили этого права, увольнение незаконно.

Отметим, суды неоднократно поддерживали работников в похожих ситуациях, например 2-й КСОЮ.

Что делать, если в заявлении не указана дата увольнения, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 18.10.2022 N 88-27331/2022

 

 

01.12.2022

Определили, как с 1 марта подтверждать уничтожение персональных данных

Роскомнадзор опубликовал требования к тому, как с 1 марта 2023 года подтверждать уничтожение личной информации о гражданах. Набор и содержание документов, которые оператор должен будет сформировать, зависят от того, использует ли он при обработке средства автоматизации.

Если оператор, например, применяет эти средства без одновременной «обработки вручную», он составит:

— акт об уничтожении с обязательными элементами для него;

— выгрузку из журнала регистрации событий в информсистеме персональных данных. В документ можно не включать обязательные элементы для выгрузки.

В этом случае цифровой акт, который заверили электронной подписью, будут считать равнозначным бумажному с собственноручной подписью.

Акт и выгрузку придется хранить 3 года с момента уничтожения личных сведений.

Сейчас операторы сами определяют, как документально фиксировать уничтожение персональной информации.

Документы: Приказ Роскомнадзора от 28.10.2022 N 179

 

 

 

 

ККТ

02.12.2022

Внеплановые проверки ККТ возобновляют с 2023 года

Минэкономразвития напомнило, что ограничение по внеплановым проверкам действует до конца года. Продлевать его нецелесообразно. Поэтому с 1 января действуют общие правила проверок ККТ.

Документы: Письмо Минэкономразвития России от 15.11.2022 N Д24и-37133

 

 

 

ПРОЧЕЕ

16.12.2022

С 1 сентября 2023 года уточняют правила расчета платы за НВОС

Правительство изменило правила расчета и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду. Новшества начнут действовать только с сентября следующего года. Среди них можно выделить такие:

— ограничили срок действия правил — до 31 августа 2029 года;

— закрепляют, что при размещении или складировании побочных продуктов производства, которые признали отходами, плательщиками считают юрлиц и ИП, чья деятельность привела к образованию этих продуктов;

— для таких плательщиков вводят отдельные формулы расчета платы за НВОС.

Документ: Постановление Правительства РФ от 07.12.2022 N 2244

 

09.12.2022

Единый налоговый платеж с 2023 года: утвердили форму уведомления об исчисленных налогах

ЕНП с 2023 года обязателен для организаций и ИП. Налогоплательщики должны будут подавать уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам, которые перечисляют до подачи декларации или без нее. Форму такого уведомления, порядок ее заполнения и формат представления утвердила ФНС.

В документе нужно будет отражать, например:

— КПП;

— код по ОКТМО;

— КБК;

— сумму налога, сбора или взносов;

— код отчетного или налогового периода;

— отчетный (календарный) год.

Обращаем внимание, что утвержденная форма отличается от той, что действует сейчас, когда единый налоговый платеж добровольный. С 1 января прежнюю форму не применяют.

Напомним, что на 2023 год установили переходный период: пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять платежные поручения.

Документ: Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202212060023)

 

09.12.2022

Статотчетность: скорректировали указания по заполнению ряда форм

Росстат обновил указания по заполнению статформ П-1, П-2, П-3, П-4 и П-5(м). Среди новшеств можно выделить такие:

— убрали уточнение, что расхождение данных за одни и те же периоды (но из разных форм) нужно отражать в пояснительной записке;

— НКО не приводят в стр. 01 разд. 1 формы П-1 в том числе направленные в бюджеты любого уровня доходы от работ и услуг;

— арендные платежи в объем инвестиций в основной капитал теперь не включают и не отображают по стр. 01 разд. 1 формы П-2.

Обновленные указания применяют с 1 января 2023 года.

Напомним, недавно изменили и сами формы П-1, П-2, П-3 и П-4.

Документы: Приказ Росстата от 30.11.2022 N 872

 

 

07.12.2022

Согласие на раскрытие налоговой тайны: утвердили форму, формат и порядок представления

Если инспекция предоставляет сведения о налогоплательщике или плательщике взносов с его согласия, с 1 августа это не считают разглашением налоговой тайны. Для реализации правила ФНС утвердила:

— форму согласия;

— формат его представления;

— порядок представления согласия в инспекцию;

— порядок предоставления инспекцией сведений иному лицу.

Так, в согласии нужно указать:

— ИНН, КПП, наименование организации или ФИО физлица;

— признак раскрытия сведений: общедоступность или предоставление иному лицу;

— период, за который раскрывают сведения;

— срок согласия;

— коды сведений.

Приказ вступает в силу 13 декабря. Однако аналогичную форму согласия налоговики рекомендовали уже с 1 сентября использовать в работе.

Документ: Приказ ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1085@

 

 

06.12.2022

Проверка контрагентов: стали доступны сведения о налоговых долгах организаций за 2021 год

В формате открытых данных на сайте ФНС представлены сведения организаций за прошлый год:

— о недоимке и долге по пеням и штрафам;

— налоговых штрафах.

Налоговики отметили, что эти сведения также можно найти в сервисе «Прозрачный бизнес». Там в карточке компании они представлены графиками, что позволяет сравнить информацию за 3 года.

Напомним, в начале октября появились сведения организаций о доходах и расходах по бухотчетности, а также о налогах и взносах за прошлый год.

Документы: Информация ФНС России от 01.12.2022 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/12911176/)

 

 

Информационное сообщение Минфина России 1 декабря 2022 г. № ИС-аудит-59 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии»

 

Уточнены требования к правилам внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ

Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 октября 2022 г. № 1912 внесены изменения в требования к правилам внутреннего контроля, разрабатываемые в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2021 г. № 1188. Документы по теме: Информационное сообщение Минфина России № ИС-аудит-59 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии»

Источник

Источник: СРО ААС Журнал «Вестник» № 23 от 12.2022 года