Обзор бухгалтерского законодательства за июнь 2023 года
Обзор бухгалтерского законодательства за июнь 2023 года
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
13.06.2023
Минфин рассказал о налоговых последствиях дочерней организации по займу для материнской компании
Если дочерняя компания взяла кредит для материнской организации в иностранной валюте и платит по нему проценты, то в расходах она не учитывает ни их, ни отрицательные курсовые разницы. Эти расходы не являются обоснованными.
Суть учета курсовых разниц сводится к нивелированию роста (падения) цены требования (обязательства) в иностранной валюте во времени. Поэтому итог переоценки требования (обязательства) в валюте рассматривают совокупно.
Сальдо при расчете курсовых разниц по итогам года учитывают в таком порядке:
— отрицательное сальдо не признают в расходах;
— положительное сальдо включают в доходы в общем порядке.
Документ: Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119
06.06.2023
Налог на прибыль: Минфин пояснил, когда расходы на оздоровление сотрудников учесть нельзя
Если затраты на внедрение программ по оздоровлению работников считают социальными, но отнести их к прочим расходам невозможно, в базе по налогу на прибыль эти суммы не учитывают. Говоря о прочих расходах, ведомство имеет в виду, в частности, затраты на обеспечение нормальных условий труда и на лечение профзаболеваний сотрудников на вредных и опасных работах.
Документы: Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-03-07/39574
02.06.2023
Инвестиционный вычет: Минфин пояснил, как переносить остаток на будущее
Разъяснения касаются вычета в виде расходов на приобретение ОС, их модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение.
Вычет можно применить (перенести на будущее) только если в налоговом (отчетном) периоде, в котором ОС ввели в эксплуатацию либо изменили первоначальную стоимость объекта, была исчислена сумма налога (авансового платежа) в региональный бюджет. Правило действует при наличии закона субъекта РФ.
Если в текущем налоговом (отчетном) периоде использовали вычет, а в следующем применили ставку 0%, то остаток можно перенести и использовать в периоде, когда будет исчислена сумма налога в региональный бюджет. Это возможно, если иное не предусмотрено законом субъекта РФ.
Документ: Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489
НДС
23.06.2023
ФНС: платить НДС при УСН не нужно, если налог выделили только в первичке
На спецрежиме налог платят, если продавец (подрядчик) выставил счет-фактуру и выделил в нем налог. Обязанности по уплате нет, если НДС выделили в первичке и счет-фактуру не выставляли.
ФНС также отметила: наличие или отсутствие суммы НДС в цене контракта или смете не влияет на порядок налогообложения операций.
Документ: Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648
22.06.2023
Импорт товаров из ЕАЭС: ФНС направила контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
Письмо налоговиков содержит такие соотношения:
— 3 внутридокументных к самой декларации;
— 2 внутридокументных к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
— 2 междокументных между декларацией и заявлением.
Напомним: недавно ФНС скорректировала декларацию. Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7375@
19.06.2023
Отказ от УСН: уведомление подали с опозданием, но суд признал право на вычет НДС
Налогоплательщик заявил вычет по НДС за III квартал 2021 года. Уведомление об отказе от УСН он подал только в декабре 2021 года. Инспекция в вычете отказала, начислила недоимку, пени и оштрафовала его.
Налогоплательщик оспорил решение инспекции. При разбирательстве выяснили, что он:
— работал, вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН с января 2021 года;
— подавал декларации по НДС за I и II кварталы 2021 года (инспекция их приняла, нарушений не нашла);
— сдавал в 2021 году 3-НДФЛ (налоговики выставили требование об уплате недоимки по НДФЛ за 2021 год, значит, знали об отказе от УСН).
АС Западно-Сибирского округа поддержал истца:
— применение УСН и возврат к ОСН зависят от желания налогоплательщика (при соблюдении условий применения спецрежима);
— заявление о применении УСН носит уведомительный характер;
— до начала применения УСН налогоплательщик вправе без одобрения инспекции изменить свое решение и остаться на ОСН;
— главное значение имеет фактическая деятельность на ОСН с начала налогового периода;
— из действий инспекции следует, что она учла факт перехода на ОСН;
— налог по УСН не считали и не платили, отчетность по нему не подавали;
— довод инспекции о том, что плательщик на УСН подал декларации по НДС из-за выставления им счетов-фактур, несостоятельный. Декларации составили по правилам для ОСН.
Отметим, АС Уральского округа приходил к похожему выводу.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.05.2023 по делу N А70-15501/2022
13.06.2023
НДС при уступке долга иностранным продавцом российской компании: Минфин указал, кто платит налог
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда российская организация приобрела у иностранного лица услуги, местом реализации которых является РФ. Долг по оплате этих услуг продавец переуступил другой российской компании. В этом случае НДС платит организация-покупатель. Налог она вправе принять к вычету в общем порядке.
Документ: Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-08/38850
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
21.06.2023
Лизингополучатель не должен платить транспортный налог после окончания лизинга, решила кассация
Организация взяла в лизинг автомобиль, который поставила на временный учет. Пока действовал договор, она платила транспортный налог. Позже инспекция доначислила его за периоды после окончания лизинга. Как она пояснила, ранее информации о снятии с учета не было. Налогоплательщик обратился в суд.
Суды двух инстанции отказали организации. Однако кассация с ней согласилась. В ПТС была отметка о временной регистрации на срок договора лизинга. Если ее срок закончился и нет сведений о продлении, регистрацию ТС прекращают автоматически.
У лизингополучателя не было обязанности снять с учета автомобиль, который зарегистрировали на него на ограниченный срок. Значит, и платить транспортный налог после окончания договора он не должен.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.04.2023 по делу N А32-34873/2022
20.06.2023
Покупатель не поставил автомобиль на учет — суд не взыскал с него транспортный налог продавца
Организация продала грузовики. Позже инспекция начислила ей транспортный налог, поскольку автомобили не сняли с учета, а покупатель не зарегистрировал их на себя. Продавец погасил недоимку и обратился в суд, полагая, что уплаченный налог — его убытки от бездействия покупателя. Суды с таким подходом не согласились.
АС Волго-Вятского округа отметил, что продавец сам мог снять автомобили с учета, если их не регистрировал покупатель. Налог платит тот, на кого зарегистрирован транспорт. Значит, начисленные суммы — налоговые обязательства продавца.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.05.2023 по делу N А43-15523/2022
14.06.2023
Налог по кадастровой стоимости: Минфин указал, что отнести к объектам бытового обслуживания
По мнению ведомства, при определении объектов бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ надо руководствоваться ГОСТ Р 57137-2016 и приказом Минпромторга.
По ГОСТ Р 57137-2016 бытовое обслуживание населения — это отрасль экономики. Она состоит из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и ИП, которые оказывают бытовые услуги (выполняют работы). Деятельность ведут по договору, которым признают квитанцию (кассовый чек) со всеми реквизитами, удовлетворяющими требованиям договора бытового подряда, проката, хранения, возмездного оказания услуг и др. Потребителями бытовых услуг могут быть физлица и в ряде случаев юрлица.
Минпромторг утвердил собирательные классификационные группировки видов экономической деятельности «Бытовые услуги» к ОКВЭД2 и продукции (товаров и услуг) «Бытовые услуги» к ОКПД2.
Отметим, ФНС придерживается такого же подхода.
Документ: Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-05-05-01/46061
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
09.06.2023
Компенсацию вахтовикам проезда до работы НДФЛ и взносами не облагают, считает Минфин
С 1 марта 2023 года работодатели обязаны оплачивать проезд сотрудников-вахтовиков до работы.
Компенсации, начисленные с этой даты, не нужно облагать НДФЛ и взносами в размере, который установили в колдоговоре, локальном акте. Правило действует, если компенсацию установили для возмещения работникам затрат в связи с исполнением трудовых обязанностей.
Документ: Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-06/40007
НДФЛ
13.06.2023
ФНС пояснила, как подтвердить вычет на ребенка в двойном размере одинокому родителю
В НК РФ нет перечня документов, которыми можно подтвердить вычет.
Служба считает, что заявления работника, в котором он сообщает об отсутствии брака, недостаточно. То, что он не состоит в браке, может подтвердить справка из ЗАГС.
Документ: Письмо ФНС России от 12.05.2023 N БС-4-11/5967@
06.06.2023
ФНС уточнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ
Внутридокументное контрольное соотношение 1.26 применяют к 6-НДФЛ за налоговый период начиная с расчета за 2023 год.
Соотношение такое: строка 160 по нужной ставке налога (строка 100) = сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).
Если равенство не соблюдено, то, возможно, занизили или завысили удержанный НДФЛ. В этом случае налогоплательщику направят требование пояснить или исправить расхождение.
Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401
02.06.2023
Социальные вычеты по НДФЛ: ФНС пояснила, когда применять новые размеры
Новые максимальные значения социальных вычетов надо применять к доходам, которые физлица получат с 2024 года. Работодатели смогут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года. Физлица могут заявить их при подаче в 2025 году декларации за 2024 год.
Документ: Информация ФНС России
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
23.06.2023
Роструд запустит в этом году 3 новых онлайн-сервиса
На портале «Онлайнинспекция.рф» скоро станут доступны сервисы, которые помогут:
— урегулировать разногласия сотрудника и работодателя без привлечения ГИТ. Если за 10 дней проблему решить не удастся, система подскажет, как перенаправить обращение в инспекцию;
— проинформировать персонал о гарантиях, льготах и компенсациях. Система сформирует перечень с учетом статуса сотрудника, условий работы, профессии, отрасли и др.;
— уведомить персонал о предоставляемых средствах индивидуальной защиты. Перечень зависит от профессии, производственного загрязнения, видов работ и опасностей. Их сотрудник должен указать в системе.
Документ: Информация Роструда от 20.06.2023 (https://rostrud.gov.ru/press_center/novosti/1208172/)
13.06.2023
Если в заявлении работника нет даты ухода, его увольняют через 2 недели, напомнили суды
Сотрудник попросил его уволить, но дату ухода в заявлении не написал. Через 3 дня трудовой договор расторгли. Работник оспорил действия организации.
Апелляция и кассация признали увольнение незаконным. Обстоятельства и причины решения об уходе работодатель не выяснил. При выборе даты расторжения договора он не учел, что у сотрудника есть право передумать в течение 14 дней.
Отметим: в практике судов, например 9-го КСОЮ, и ранее встречался подобный подход.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 03.04.2023 N 88-8143/2023
ККТ
15.06.2023
Продажа товара через интернет: ФНС пояснила, какие реквизиты указывать продавцу и агенту в чеке
Если покупатель полностью оплачивает товар (кроме подакцизного) через интернет-магазин, а получает его позже, то агент по приему платежей в момент получения денег должен сформировать чек с такими реквизитами:
— «признак способа расчета» (тег 1214) со значением «1»;
— «признак предмета расчета» (тег 1212) со значением «1»;
— «наименование предмета расчета» (тег 1030).
Сумму своего вознаграждения агент указывает отдельным реквизитом в составе реквизита «предмет расчета» (тег 1059). При этом реквизит «признак предмета расчета» (тег 1212) должен иметь значение «11».
При передаче товара покупателю поставщик также обязан сформировать чек с такими реквизитами:
— «предмет расчета» (тег 1059), в состав которого входит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением «4»;
— «признак предмета расчета» (тег 1212) со значением «1».
Если покупатель получает товар в момент оплаты в Интернете, то сумму расчета может сразу учитывать поставщик. В этом случае он формирует чек с реквизитом «признак способа расчета» (тег 1214), имеющим значение «4». Чек с таким реквизитом агент не формирует, поскольку он не выдает товар покупателю, а получает только предоплату.
Документ: Письмо ФНС России от 02.05.2023 N ЗГ-3-20/6089@
08.06.2023
С 13 июня применяют измененные форматы фискальных документов
ФНС внесла корректировки в обязательные форматы фискальных документов, чтобы привести их в соответствие с Законом о ККТ. Поправки вступают в силу 13 июня.
Изменения касаются отражения информации, в том числе при продаже маркированных товаров.
Напомним, в конце прошлого года упростили правила продажи маркированных товаров. В ряде случаев в чеке разрешили указывать код товара, а не маркировки.
Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-20/239@
ПРОЧЕЕ
20.06.2023
Минфин утвердил новый перечень офшоров
Документ вступает в силу 1 июля 2023 года.
В список вошли, например, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Швейцарская Конфедерация, США, Япония, Республика Кипр. Всего в новом перечне 91 пункт. Он более чем в 2 раза объемнее текущего.
Документ: Приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н
16.06.2023
Отчетность по взносам сдали позже на 3 месяца — суд все равно снизил штраф
Страхователь подал расчет по взносам на травматизм в апреле, хотя должен был в январе. Фонд оштрафовал его, однако в суде удалось снизить штраф в 3 раза. Суды 3 инстанций посчитали смягчающими такие обстоятельства:
— первоначально отчетность направили в срок, но из-за технического сбоя в интернете фактически документ не выгрузился в базу фонда, поэтому его перенаправили позже;
— страхователь впервые совершил правонарушение, ранее его к ответственности не привлекали;
— не было умысла и негативных последствий для бюджета;
— также не было задолженности по взносам;
— страхователь признал факт нарушения и сослался на тяжелое материальное положение.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2023 по делу N А19-19571/2022
15.06.2023
ФНС направила контрольные соотношения к декларации по НДПИ
Налоговики должны использовать контрольные соотношения к декларации, которую применяют с отчета за январь этого года.
Документ: Письмо ФНС России от 08.06.2023 N КВ-4-3/7283@
02.06.2023
В путевом листе с 1 сентября 2023 года нужно указывать дополнительные сведения о водителе
Минтранс обновил состав сведений путевого листа и порядок его оформления. Новшества нужно применять до 1 марта 2029 года.
Среди изменений можно выделить такие:
— в сведениях о водителе помимо прочего следует указывать СНИЛС, а также серию, номер и дату выдачи водительского удостоверения;
— закрепляют право оформить один путевой лист на один рейс, если его длительность больше рабочего дня или смены водителя (водителей), либо на несколько рейсов, если в течение рабочего дня или смены у водителя ряд рейсов;
— разрешают изменять сведения о водителях, марках, моделях прицепов (полуприцепов) и их регистрационных номерах, если формируют электронный путевой лист.
Напомним, что Минтранс уже скорректировал состав сведений путевого листа с 1 марта 2023 года. Также в марте ФНС утвердила формат электронного путевого листа.
Документы: Приказ Минтранса России от 05.05.2023 N 159
01.06.2023
ФНС: если не подать уведомление об исчисленных суммах, налоговики пока не наказывают
Правило действует до тех пор, пока ФНС не разъяснит условия, при которых такая ответственность наступает. Ранее служба уже сообщала, что штрафа нет, если не подали уведомление.
Налоговики напомнили: по одному сроку уплаты сдают только одно уведомление. Повторное уведомление по этим же сроку и налогу считается уточняющим. Оно заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Документ: Письмо ФНС России от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@