НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
21.11.2022
Разъяснили ряд вопросов о курсовых разницах в 2022 — 2024 годах
Минфин обратил внимание на такие вопросы:
— нарушение порядка учета положительных курсовых разниц в 2022 — 2024 годах и отрицательных в 2023 — 2024 годах квалифицируют как нарушение правил налогового учета доходов и расходов. Оно искажает базу по налогу на прибыль. Ведомство напомнило, что за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения есть штраф;
— порядок учета этих курсовых разниц применяют и к требованиям по договору банковского вклада (депозита);
— в НК РФ нет оснований для того, чтобы не облагать курсовые разницы, которые возникают при конвертации валютных обязательств в рублевые.
О том, что Минфин уже сообщал о порядке учета указанных курсовых разниц при расчете налога на прибыль, см. новость.
Документы: Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/1/100210
Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/3/100212
16.11.2022
Курсовые разницы в 2022 — 2024 годах: бухгалтерам указали на нюанс с частичным погашением требований
Минфин разъяснил: если в 2022 — 2024 годах требования (обязательства) погашают частично, то положительную курсовую разницу учитывают в доходах по налогу на прибыль на дату такого погашения. При этом размер дохода определяют исходя из доли, которая соответствует погашаемой части требования (обязательства). Отрицательные курсовые разницы при частичном погашении в 2023 — 2024 годах включают в расходы в аналогичном порядке.
Напомним, недавно ведомство уже разъяснило порядок учета в 2022 — 2024 годах курсовых разниц при расчете налога на прибыль. Подробнее см. новость.
Документ: Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97642
НДС
29.11.2022
Нулевую ставку НДС можно применять, даже если помещение сдают в аренду под гостиницу
Минфин рассмотрел ситуацию, когда в аренду сдают нежилое здание или помещения, в которых размещают гостиничные номера. Применить 0% НДС по услугам аренды можно, если объекты:
— введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года. То же правило действует для реконструкции;
— относятся к видам объектов туристской индустрии из перечня;
— включены в реестр объектов туристской индустрии.
Документ: Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-11/106726
16.11.2022
Товар из ЕАЭС: вычет НДС можно заявить не ранее квартала, когда ИФНС проставила отметку об уплате
Организация ввезла товар из Беларуси. Декларацию по косвенным налогам за июнь она подала 4 июля. На заявлении о ввозе от 10 июля инспекция проставила отметку об уплате налога 18 июля. Спустя неделю организация заявила НДС к вычету в декларации за II квартал.
Налоговики отказали: вычет заявили преждевременно.
Суд согласился с этим. Право на вычет возникает не ранее периода, в котором налог уплатили, отразили в декларации по косвенным налогам и заявлении о ввозе, проставили отметки об уплате. В данной ситуации следовало заявить вычет в III квартале.
Похожую позицию ВС РФ озвучивал еще в 2018 и 2021 годах. Однако есть и противоположная практика. Так, АС Московского округа указал, что отметка об уплате не может влиять на вычет, если налог уплатили в том же квартале.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 12.10.2022 по делу N А09-7531/2020
02.11.2022
Общепиту напомнили про право на льготу по НДС при доставке заказов
С 1 января 2022 года услуги общепита в ресторанах, кафе, столовых, а также при выездном обслуживании при соблюдении условий не облагают НДС. Минфин указал: льготу можно применять и при доставке блюд по заказам. Освобождение не зависит:
— от способа доставки, т.е. своими силами или через подрядчиков;
— способа оформления заказа. Это могут делать через агрегаторы, на сайте организации или через другую ТКС;
— варианта оплаты.
Такие же разъяснения ранее давала ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 10.08.2022 N 03-07-14/77586
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
25.11.2022
Суд: организация не должна платить транспортный налог, если ГИБДД ошибочно не сняла авто с учета
Машина стала непригодна, и организация решила ее списать. Она составила акт, на котором ГИБДД поставила отметку об утилизации в июне 2015 года. Из-за того что авто не сняли с учета, организация повторно обратилась в регистрирующий орган в 2021 году. Тот внес корректировку в сведения.
Налоговики направили сообщение об исчисленном транспортном налоге за 2020 год, в которое включили списанный объект. Сумму организация не уплатила. Инспекция выставила требование.
Суд признал действия контролеров незаконными и отменил требование. Он указал:
— организация вовремя приняла меры, чтобы снять машину с учета;
— она подала сведения и документы в ГИБДД;
— причины, по которым авто не сняли с учета, не зависели от налогоплательщика.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 02.11.2022 по делу N А59-5615/2021
18.11.2022
Декларация по налогу на имущество: пояснили, какой указать ОКТМО в ряде ситуаций
Когда организация сдает единую декларацию по недвижимости, расположенной на территориях, подведомственных разным инспекциям, она вносит один код ОКТМО. Его выбирают по территории муниципалитета, на котором мобилизуются деньги от уплаты налога.
При переходе территориальных инспекций на двухуровневую структуру указывают код ОКТМО, по которому платили авансы по налогу. Исключение — изменение административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.
Документ: Письмо ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14972@
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
29.11.2022
Предельную базу по взносам утвердили на 2023 год
Единую предельную базу по взносам на следующий год установили на уровне 1 917 тыс. руб.
Отметим, что показатель рассчитали по-новому, т.е. с учетом средней зарплаты. Такой подход закрепили в НК РФ. Его начнут применять с 1 января 2023 года.
Напомним, из-за объединения ПФР и ФСС меняют правила расчета и уплаты взносов. Например, тариф станет единым: по общему правилу 30% в рамках единой предельной базы и 15,1% сверх нее.
Документы: Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143
15.11.2022
Бухгалтерам напомнили, что 4-ФСС за 2022 год сдают по действующей форме
ФСС РФ разъяснил: годовой отчет 4-ФСС в 2023 году сдают по форме из приказа ФСС РФ от 14.03.2022 N 80.
Также ведомство напомнило, что с 1 января 2023 года страхователи представляют в объединенный фонд ЕФС-1. Эту форму доведут до сведения страхователей.
Документы: Информация ФСС РФ от 09.11.2022
14.11.2022
Приняли закон о порядке расчета предельной базы по взносам и иные поправки к НК РФ и ряду законов
Со следующего года станет иным порядок расчета предельной базы по взносам. Показатель будут устанавливать с учетом средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и коэффициента 2,3 (пп. «б» п. 36 ст. 2 проекта).
Продлили на 2023 год полномочия правительства в части налогов и взносов (ст. 1 проекта). Среди прочего ему предоставили право:
— переносить сроки уплаты налогов и взносов, сдачи отчетности;
— приостанавливать, отменять или переносить мероприятия налогового контроля;
— предусматривать дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам.
В части налогов также приняли поправки, например:
— перенесли введение акциза на сахаросодержащие напитки с 1 января на 1 июля 2023 года (пп. «а» п. 7 ст. 2 проекта);
— освободили от НДФЛ и взносов доходы в виде безвозмездно полученных денег и иного имущества мобилизованными и контрактниками (пп. «д» п. 10, пп. «а» п. 37 ст. 2 проекта);
— сохранили ставки налога на прибыль 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет до 2030 года (пп. «а» п. 19 ст. 2 проекта).
Новшества предусмотрели в Законе о страховании от несчастных случаев, Законе о ККТ и др.
Подробнее об этих и иных изменениях см. обзор.
Документ: Проект Федерального закона N 201629-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/201629-8)
11.11.2022
Взносы на травматизм: суды посчитали ГПД трудовыми договорами из-за сроков работ и других признаков
Два похожих спора рассмотрели АС Центрального и Северо-Кавказского округов. Страхователи не согласились с доначислением взносов на травматизм по выплатам исполнителям по гражданско-правовым договорам (ГПД). ФСС настаивал, что по факту были трудовые отношения. Суды поддержали фонд. Они обратили внимание, в частности, на такие моменты:
— работу выполнял лично подрядчик;
— в договорах указали не разовое задание, а работы определенного рода;
— сроки работ и договора совпадали;
— работы носили систематический характер;
— исполнитель трудился на объекте заказчика;
— в договорах не было конкретного объема работ, значение имела трудовая функция;
— работодатель обеспечивал условия труда и контролировал.
Отметим: иногда суды не согласны с переквалификацией ГПД в трудовые договоры.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 26.09.2022 по делу N А14-10352/2021
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.09.2022 по делу N А63-14683/2021
01.11.2022
Утвердили формы РСВ и персонифицированных сведений, порядки их заполнения и форматы
Обновленный РСВ нужно сдавать с отчета за I квартал 2023 года. Форму персонифицированных сведений о физлицах применяют с отчета за январь 2023 года. Перечислим самые важные изменения.
Так, в РСВ объединили строки, где указывают взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ. В одном подразделе станут отражать и расчет пенсионных взносов по доптарифу. Из-за объединения структура расчета изменилась: ряда подразделов больше нет, а у других теперь иные номера.
В форму персонифицированных сведений о физлицах вносят их персональные данные и сведения о выплатах. ФНС объясняет, что данную форму утвердили взамен СЗВ-М. Благодаря ей будут быстрее актуализировать сведения, которые нужны для предоставления пособий и мер поддержки нуждающимся гражданам.
Отметим: корректировки расчета нужны из-за того, что в 2023 году вместо ПФР и ФСС создадут один социальный фонд и введут единую предельную базу.
Напомним, РСВ потребуется сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, а форму персонифицированных сведений надо подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за истекшим.
Документы: Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
01.11.2022
Жилье иногородним работникам: Минфин настаивает на взносах с компенсации расходов
Если работодатель компенсирует иногороднему сотруднику расходы по найму жилья, нужно заплатить взносы. Речь о ситуации, когда компенсацию перечисляют по локальному НПА или трудовому договору, а не по закону (в т.ч. региональному) либо муниципальному акту. Финансисты уже не первый раз дают такие разъяснения.
Однако у судов встречается другой подход: выплату могут признать социальной, а значит, не облагаемой взносами. К подобному выводу приходили, например, АС Северо-Западного и Поволжского округов.
Документ: Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274
НДФЛ
29.11.2022
Задержку зарплаты компенсировали после окончания трудового договора — НДФЛ все равно нужно платить
Компенсацию за задержку зарплаты облагают НДФЛ. При этом, как указал Минфин, неважно, когда работодатель выплатил доход: в период действия трудового договора или после его прекращения по решению суда.
Напомним, последнее время финансисты настаивают, что с компенсации нужно уплачивать налог, хотя ранее их позиция была иной.
Документы: Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104398
Письма Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104390, N 03-04-06/104257
15.11.2022
Единый налоговый платеж с 2023 года: бухгалтерам разъяснили, как заполнять 6-НДФЛ
С нового года в порядке уплаты налогов масштабные изменения из-за единого налогового платежа для юридических лиц и ИП. Налоговая служба рассказала, как при ЕНП платить НДФЛ и заполнять отчетность. Рассмотрим примеры, которые привело ведомство.
В первом примере зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.
Налоговое ведомство пояснило, что:
— эти доходы относят к налоговому периоду — 2023 году;
— дата их получения — 10 января;
— срок перечисления налога — не позднее 30 января.
Доходы и НДФЛ в отчетности отражают так:
— в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
— приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год;
— справке о доходах и суммах налога за 2023 год.
При этом доходы не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.
Во втором примере зарплату выплатили новому сотруднику. Его приняли в организацию в марте 2023 года. Доход за первый месяц работы перечислили равными долями 17 марта и 3 апреля. У сотрудника есть ребенок.
ФНС отметила, что:
— поскольку дата получения дохода за первую половину месяца — 17 марта, за вторую — 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за 2023 год указывают месяцы «03» и «04»;
— стандартный вычет на ребенка предоставляют за март и апрель;
— срок перечисления налога с зарплаты за первую половину марта — не позднее 28 марта, за вторую — не позднее 28 апреля.
По этим доходам разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняют так:
— зарплата за первую половину марта и налог отражают в отчете за I квартал 2023 года;
— доход за вторую половину месяца и НДФЛ — в расчете за полугодие.
Напомним, что с отчета за I квартал 2023 года 6-НДФЛ сдают по обновленной форме.
Документ: Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@
03.11.2022
За 2022 год нужно отчитаться по обновленной форме 3-НДФЛ
ФНС утвердила изменения в форме декларации 3-НДФЛ, порядке ее заполнения и формате представления в электронном виде. По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:
— в заявлении на возврат (приложение к разд. 1) остались только поля для суммы к возврату, БИК, кода вида счета и его номера. Остальное удалили;
— в разд. 2 новая строка 170 — для налога, который возвратили или зачли с применением вычета в упрощенном порядке;
— в приложении 4 убрали строку, где отражали матпомощь ветеранам ВОВ, труженикам тыла и др.;
— в приложении 5 добавили строку 171 для вычета на физкультурно-оздоровительные услуги.
Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@
01.11.2022
6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2023 года нужно подавать по новой форме
ФНС уточнила расчет 6-НДФЛ, правила его заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ.
Среди прочего значительно изменяют разд. 1 (приложение 1 к приказу). Сроки перечисления налога заполнять не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепляют в порядке заполнения расчета (приложение 2 к приказу).
Напомним, с 2023 года все налогоплательщики переходят на уплату ЕНП. В связи с этим корректируют в т.ч. порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности.
Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
29.11.2022
СЗВ-М: суд решил, что опечатку в фамилии нельзя считать недостоверными сведениями
Страхователь подал СВЗ-М с ошибкой в одной букве фамилии застрахованного. ПФР начислил штраф, но суды с фондом не согласились.
Они отметили, что сведения направили в установленный срок. Опечатка в одной букве фамилии не мешала идентифицировать застрахованного. СНИЛС и другие данные указали верно. Значит, нельзя говорить о том, что представили недостоверные или неполные сведения.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.10.2022 по делу N А27-1962/2022
ККТ
09.11.2022
Маркировка и ККТ: напомнили сроки перевода ККТ на версию ФФД 1.2
ФНС пояснила, что не позднее истечения срока службы фискального накопителя (ФН) и его замены новым все ККТ, с помощью которых реализуют маркированные товары, должны быть с версией ФФД 1.2.
Напомним, с 1 февраля 2022 года пользователи, регистрирующие или перерегистрирующие ККТ из-за замены ФН и реализующие маркированные товары, вправе:
— использовать только те модели ККТ, которые есть в реестре ККТ с поддержкой ФФД 1.2;
— формировать фискальные документы согласно этому формату.
Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2022 N АБ-4-20/14414@
ПРОЧЕЕ
08.11.2022
Утвердили форму заявления об ограничении доступа к бухотчетности из информресурса
С 1 января, чтобы ограничить или возобновить доступ к данным из информресурса бухотчетности (ГИР БО), надо подать заявление по форме ФНС. В нем указывают:
— наименование организации;
— причину ограничения;
— периоды, за которые должны ограничить или возобновить доступ;
— период, с которого это нужно сделать.
Утвердили также формат и порядок представления заявления.
Напомним, в сентябре правительство установило правила ограничения и возобновления доступа к бухотчетности из ГИР БО. Они начнут действовать со следующего года.
Документ: Приказ ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@
03.11.2022
Плата «за грязь»: с 1 марта 2023 года применяют новую форму декларации
Минприроды скорректировало декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду и порядок заполнения отчетности. Так, по сравнению с прежней формой в расчет платы, которую нужно внести в бюджет, добавили строки 026, 124 — 126, 136, 146, 156 и 186 для сведений о плате за размещение (в том числе складирование) побочных продуктов производства, признанных отходами. Также появился разд. 3.2 для исчисления этой платы.
Документ: Приказ Минприроды России от 21.09.2022 N 624
02.11.2022
Документооборот с иностранцами: первичку можно заверить иностранной электронной подписью
ФНС разъяснила: для налогового учета иностранные документы можно подписать электронной подписью, сертификат проверки ключа которой выдали по иностранным нормам. Главное — соблюсти требования Закона об электронной подписи. Однако если у иностранного государства нет договора с Россией, то подпись признают только простой.
Документы: Письмо ФНС России от 21.10.2022 N ЕА-3-26/11606@
01.11.2022
Отчетность по персонифицированному учету: порядок заполнения форм скорректировали
ПФР изменил правила заполнения:
— СЗВ-СТАЖ;
— ОДВ-1;
— СЗВ-КОРР;
— СЗВ-ИСХ.
Среди новшеств можно выделить такие:
— ограничили срок — порядок нужно применять за периоды до 1 января 2023 года). Напомним, со следующего года из-за объединения ПФР и ФСС правила персонифицированного учета меняются;
— в СЗВ-СТАЖ код «КВАЛИФ» для профобучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы можно указывать вместе с кодом территориальных условий независимо от того, где было обучение. Речь о застрахованных, которые трудятся на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях;
— для графы 11 СЗВ-СТАЖ ввели новый код «ВОЕНСЛ» для периодов службы, когда за работником сохраняют рабочее место по новым нормам ТК РФ;
— ввели новые коды категории застрахованных лиц для работников отдельных организаций: по разработке изделий электронной компонентной базы и др.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2022 N 216п
01.11.2022
На 2023 год утвердили коэффициенты-дефляторы
Минэкономразвития установило такие коэффициенты-дефляторы на следующий год:
— 1,257 — для УСН;
— 1,215 — для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
— 1,729 — для торгового сбора.
Получается, например, что сохранить право на УСН можно будет, если доходы в 2023 году не превысят 251,4 млн руб.
Документы: Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573