НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

31.10.2022

Курсовые разницы и налог на прибыль: Минфин разъяснил порядок учета в 2022 — 2024 годах

Ведомство указало, что при учете курсовых разниц по требованиям и обязательствам в валюте в 2022 году нужно исходить из таких моментов:

— курсовую разницу (как отрицательную, так и положительную) определяют на последнее число текущего месяца;

— исчисленную отрицательную курсовую разницу учитывают во внереализационных расходах на последнее число текущего месяца;

— исчисленную положительную курсовую разницу на последнее число текущего месяца не учитывают во внереализационных доходах. Показатели разниц суммируют до момента прекращения или исполнения требований (обязательств);

— при прекращении требований (обязательств) накопленную положительную курсовую разницу учитывают во внереализационных доходах на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства).

О данном подходе уже сообщала ФНС. См. новость.

Минфин также указал, что подобный подход применяют к обязательствам в валюте по кредитному договору. При этом обязательства переоценивают независимо от того, уплачивали проценты, причитающиеся по кредитному договору, или нет.

Минфин также отметил, что особый порядок признания для положительных курсовых разниц, которые возникли в 2022 — 2024 годах, и отрицательных, возникших в 2023 — 2024 годах, применяют независимо от даты возникновения требований (обязательств).

Об особом порядке см. обзор.

Документы: Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88601

Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-03-06/1/89029

Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88443

Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88535

Письмо Минфина России от 16.09.2022 N 03-03-06/1/89942

19.10.2022

Курсовые разницы в 2022 году: бухгалтерам указали на нюанс при расчете налога на прибыль

ФНС разъяснила: в НК РФ нет правил, по которым можно было бы в 2022 году уменьшить признанные в расходах отрицательные курсовые разницы на исчисленные положительные курсовые разницы. А именно на те, по которым еще не наступил момент признания в доходах.

Налоговики согласовали позицию с Минфином.

Вывод обосновали так:

— положительные (отрицательные) курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств) в иностранной валюте нужно определять на последнее число каждого месяца;

— положительные курсовые разницы признают во внереализационных доходах в 2022 — 2024 годах только на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства);

— возникающие в 2022 году отрицательные курсовые разницы признают во внереализационных расходах на последнее число текущего месяца или на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства). Это зависит от того, что произошло раньше.

Напомним, для положительных курсовых разниц, которые возникли в 2022 — 2024 годах, и отрицательных, возникших в 2023 — 2024 годах, ввели особый порядок признания. Подробнее см. обзор.

Документ: Письмо ФНС России от 07.10.2022 N СД-4-3/13426@

31.10.2022

Если результат СПИК — работы или услуги, пониженные ставки по налогу на прибыль не применяют

Минфин считает: для пониженных ставок результатом специальных инвестиционных контрактов (СПИК) должно быть производство новых товаров или существенное увеличение объемов производства. А вот если организация заключила контракт на выполнение работ или оказание услуг, льгот по налогу на прибыль нет.

Документы: Письмо Минфина России от 04.10.2022 N 03-03-06/1/95568

24.10.2022

Безнадежный долг: попытки налогоплательщика взыскать не влияют на срок исковой давности

При истечении срока исковой давности налогоплательщик признает долг безнадежным независимо от того, принимал ли он меры принудительного взыскания денег и какие. Такие разъяснения Минфин уже давал.

Напомним, организация вправе учесть дебиторскую задолженность в расходах, если признает ее безнадежной. Для этого есть несколько оснований, одно из которых — истек срок исковой давности.

Документы: Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-03-06/3/95958

НДС

18.10.2022

НДС при ввозе из стран ЕАЭС нужно будет перечислять в составе единого налогового платежа

С 1 января 2023 года организации и ИП должны перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом. ФНС разъяснила: НДС за товары, которые ввозят в Россию из стран ЕАЭС, платят в общем порядке. Значит, нужно будет перечислить его в виде ЕНП не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров или срока платежа.

Документ: Письмо 1ФНС России от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@

17.10.2022

Пользователям ККТ напомнили правила заполнения реквизитов «ставка НДС», «признак агента» и других

ФНС обратила внимание, что реквизит «ставка НДС» (тег 1199) в чеке по общему правилу включают в «предмет расчета» (тег 1059). Однако есть исключения:

— расчеты с неплательщиками НДС;

— расчеты с теми, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога;

— необлагаемые или освобожденные от налогообложения операции.

Также налоговики отметили: если товары, работы или услуги сторонних лиц реализует агент либо комиссионер, в чеке нужно указать реквизиты «признак агента», «данные поставщика» и «ИНН поставщика» к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, всю сумму расчета посчитают выручкой агента или комиссионера.

Если налогоплательщик правильно заполняет чеки, его не включат в группу риска по сведениям автоматизированной системы контроля ИАС КБ.

Документ: Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@

11.10.2022

Суд указал на неосновательное обогащение: НДС в договоре, но не в накладной и иные признаки

Организации установили в договоре цену с учетом НДС. После оплаты продавец передал покупателю накладную без выделения налога, счет-фактуру также не выставил. Он пояснил, что в договоре ошибка, ведь он применяет УСН. Покупатель потребовал вернуть перечисленный налог. По его мнению, это неосновательное обогащение. Спор дошел до суда, который поддержал покупателя:

— то, что в акте сверки не выделен НДС, не говорит об опечатке в договоре. Коммерческое предложение с ценой без выделения налога также не имеет значения. Ведь договор поставки подписали без разногласий;

— соглашение об изменении цены не заключали. Значит, выставление накладной без НДС — это одностороннее изменение договора, что недопустимо;

— в платежках налог выделяли;

— применение УСН не освобождает организацию от перечисления НДС при ряде обстоятельств в силу НК РФ.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 13.09.2022 по делу N А14-5728/2021

04.10.2022

Для декларации по НДС бухгалтерам рекомендовали новые коды операций

Пока порядок заполнения отчетности по НДС не изменили, налоговики предлагают использовать такие коды:

— 1011217 — для передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии;

— 1011719 — для реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав;

— 1011720 — для оказания услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме.

Последние 2 кода нужны налоговым агентам.

Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

28.10.2022

Налог на имущество организаций: проверить правильность заполнения декларации помогут соотношения

Налоговики направили контрольные соотношения для обновленной декларации по налогу на имущество организации. Большинство соотношений касается внутридокументных показателей. Но есть несколько и междокументных соотношений — например, между декларацией и сведениями о недвижимости.

Напомним, впервые подать новую форму отчетности нужно за 2022 год.

Документ: Письмо ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

28.10.2022

Минфин настаивает на уплате взносов с компенсации за задержку зарплаты

Работодатель перечисляет компенсацию за задержку зарплаты в рамках трудовых отношений. В перечне не облагаемых взносами выплат этой суммы нет. Значит, взносы начисляют по общим правилам. Финансисты не первый раз высказывают такое мнение.

Однако у судов другой подход: они считают, что компенсация — вид матответственности работодателя.

Документ: Письмо Минфина России от 01.09.2022 N 03-04-06/85300

14.10.2022

Выплаты сотрудникам за разъездную работу взносами не облагают, подтвердила кассация

Организация выплачивала сотрудникам, которые занимались разъездной работой (водителям-экспедиторам), полевое довольствие — 2 000 руб. в день. Взносы на такие выплаты не начисляли. Контролеры посчитали это нарушением. Спор дошел до суда.

Кассация поддержала апелляцию — взносы начислять не нужно:

— компенсации предусмотрели в локальных актах. Документы определяли, как компенсировать расходы из-за разъездной работы;

— выплаты полагались сотрудникам, постоянная работа которых проходит в пути. Эти компенсации нельзя считать экономической выгодой персонала;

— нахождение работников в разъезде подтвердили. Для этого представили документы с информацией о водителе, маршруте и длительности поездки;

— представлять документы, которые подтверждают конкретные расходы сотрудников, не нужно.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 22.09.2022 по делу N А65-24920/2021

11.10.2022

В срок не подтвердили деятельность — суды отменяют доначисления взносов по повышенным тарифам

Если страхователь вовремя не подтвердит деятельность, ФСС назначит ему тариф взносов по деятельности из ЕГРЮЛ с самым высоким классом риска. Тем, кто продолжает платить по обычным тарифам, фонд доначисляет взносы. Однако эти решения нередко удается отменить в суде.

Так, АС Московского округа недавно в нескольких спорах указал: ФСС должен устанавливать тариф исходя из деятельности, которую страхователь реально ведет. Если же она просто указана в реестре, решение незаконно. К деятельности, которую не ведут, нельзя применять понятие профессионального риска.

Страхователь вправе представить документы и с нарушением срока, а фонд обязан их рассмотреть и учитывать при проверке начислений.

К тому же выводу пришел и АС Уральского округа.

О других интересных спорах при опоздании с подтверждением деятельности для взносов на травматизм см. в обзоре.

Документы: Постановление АС Московского округа от 13.09.2022 по делу N А40-257168/2021

Постановление АС Московского округа от 13.09.2022 по делу N А40-159683/2021

Постановление АС Московского округа от 16.09.2022 по делу N А40-37457/2022

Постановление АС Уральского округа от 20.09.2022 по делу N А50-24462/2021

НДФЛ

28.10.2022

Работодатель может предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление

Гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ до окончания налогового периода, если обратится к работодателю с заявлением. При этом у налогового агента должно быть уведомление от инспекции о подтверждении права на вычет. ФНС разъяснила ситуацию, когда уведомление касается бывшего работника. В этом случае работодатель вправе предоставить ему вычет.

Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и сведениях нужно отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.

Документы: Письмо ФНС России от 17.10.2022 N БС-4-11/13833@

25.10.2022

Зарплату за декабрь 2023 года, выплаченную в январе 2024 года, относят к доходу 2024 года

Минфин рассмотрел такую ситуацию: в организации по правилам внутреннего трудового распорядка, коллективному договору или трудовому договору зарплату за декабрь выплачивают в январе.

Ведомство указало: в этом случае доход за декабрь относят к следующему налоговому периоду. Ведь с 1 января 2023 года дату фактического получения дохода при выплате зарплаты определяют как день выплаты дохода, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета других лиц.

О том, когда нужно будет перечислить налоги и взносы из-за перехода на единый налоговый платеж с 2023 года, см. в обзоре.

Документ: Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-04-06/88989

21.10.2022

Компенсация за задержку зарплаты: Минфин снова настаивает на уплате НДФЛ

Ведомство разъяснило, что компенсация работодателя за задержку зарплаты — мера его матответственности, а не возмещение сотруднику затрат. Значит, эти суммы нужно облагать НДФЛ.

Недавно Минфин уже высказывал такое мнение. Однако ранее финансисты придерживались иного подхода, с которым соглашалась и ФНС.

Документы: Письмо Минфина России от 20.09.2022 N 03-04-06/90892

Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-04-06/96573

07.10.2022

Ошибки в данных физлиц — недостоверные сведения, за которые штрафуют, подтвердил суд

Организация представила в инспекцию справки 2-НДФЛ. Налоговики обнаружили в них ошибки: не было ИНН налогоплательщиков, даты рождения указали как 01.01.1900. Организацию оштрафовали. Она обратилась в суд.

Арбитры поддержали контролеров:

— любые сведения в справках, которые не соответствуют действительности, можно отнести к недостоверным. Дело в том, что в НК РФ нет определения недостоверных сведений;

— из-за таких ошибок может оказаться невозможно реализовать права физлиц, а также права и обязанности налоговиков;

— организация обязана представлять достоверные данные о своих акционерах и актуализировать их;

— для привлечения к ответственности необязательно, чтобы из-за недостоверных сведений наступили неблагоприятные последствия. Ведь представление таких сведений дезорганизует правопорядок, делает невозможным полноценный контроль.

Отметим, ФНС разъясняла, что ошибки в ИНН физлица, дате рождения приводят к штрафу за недостоверные сведения.

Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.09.2022 по делу N А63-15794/2021

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

31.10.2022

Разъяснили, почему с системным администратором не заключают договор о полной матответственности

Роструд напомнил, что договор о полной матответственности можно заключить с сотрудником, чья должность или работа входит в спецперечень. В нем нет системного администратора и его функций по профстандарту и Общероссийскому классификатору занятий. Поэтому с таким работником нельзя заключить договор о полной матответственности.

Документ: Письмо Роструда от 20.10.2022 N ПГ/25413-6-1

06.10.2022

Суды продолжают отменять штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Иногда страхователь при своевременной сдаче отчетности по персонифицированному учету допускает ошибку или не указывает кого-то из застрахованных. Если подать дополняющую форму позже сроков, но до того, как неточность обнаружит ПФР, штраф можно успешно оспорить в суде.

Суды разных округов считают, что в этом случае оснований для санкций нет. Страхователи должны быть заинтересованы в том, чтобы проверять и исправлять отчетность.

Недавно к тем же выводам пришли АС Северо-Западного и Московского округов. При этом аналогичное мнение давно встречается в практике и других окружных судов.

Напомним, что с 1 января этот подход закрепят в законе.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.09.2022 по делу N А56-93175/2021

Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2022 по делу N А13-13598/2021

Постановление АС Московского округа от 30.08.2022 по делу N А41-89054/2021

Постановление АС Московского округа от 30.08.2022 по делу N А41-1039/2022

Постановление АС Московского округа от 23.08.2022 по делу N А41-511/2022

06.10.2022

Роструд считает, что внутреннее совместительство на время обеда возможно

Сотрудника можно оформить по внутреннему совместительству для работы на время, когда он свободен от своих основных обязанностей, в том числе в перерыв для отдыха и питания. Ведомство препятствий не видит.

Как принять на работу совместителя, подскажет готовое решение.

Документ: Письмо Роструда от 16.09.2022 N ПГ/23067-6-1

ПРОЧЕЕ

26.10.2022

Декларация по НДПИ: с отчетности за январь 2023 года применяют новую форму

ФНС обновила форму декларации по НДПИ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Первый раз отчитаться по новой форме нужно за январь 2023 года. Изменения точечные, например:

— расчетный коэффициент Крента и код субъекта, где зарегистрирован участник регионального инвестиционного проекта, перенесли из разд. 5 в разд. 5.1;

— из разд. 5.1 убрали поля для значений коэффициентов Кподз, Крм, Ктд и признака Ктд;

— добавили разд. 5.2 для расчета налога при добыче железной руды и многокомпонентной комплексной руды, добываемой на территории Красноярского края;

— в разд. 7 добавили строку 056, где указывают значение коэффициента Куг;

— в разд. 7.1 добавили поля для отражения налога в рублях;

— в разд. 7.2 появилась строка для предельной величины налогового вычета;

— в разд. 8 добавили поля для коэффициентов Кабдт и Ит-р.

Документ: Приказ ФНС России от 20.09.2022 N ЕД-7-3/854@

25.10.2022

Мобилизованным разрешили позже заплатить налоги и подать отчетность

Правительство предоставило мобилизованным отсрочку по налогам, сборам и взносам, а также продлило сроки подачи отчетности и приостановило проверки. Изменение сроков касается и организаций, в которых мобилизованный — руководитель и одновременно единственный участник. Почти все правила распространили на правоотношения с 21 сентября. Отметим основные моменты.

Отсрочка по уплате действует в период службы и некоторое время после ее завершения:

Накопившийся долг (кроме НПД и налога на АУСН) можно погашать равными частями (1/6) ежемесячно не позднее 28-го числа с месяца, следующего за месяцем, на который приходится перенесенный срок.

В период службы до 28-го числа включительно третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации не станут назначать выездных проверок и приостанавливают уже назначенные. Это касается также проверок в связи со сделками между взаимозависимыми лицами и проверок по взносам на травматизм.

На тот же срок приостанавливают ряд других налоговых сроков. Порядок не затрагивает налоговый контроль в рамках камеральных проверок деклараций по НДС и акцизам с суммой к возмещению, а также по НДФЛ с налогом к возврату.

Не станут пока проводить и контроль за применением ККТ.

Документ: Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874

25.10.2022

Открытые данные будут публиковать на сайте ФНС в новые сроки

С 1 апреля 2023 года налоговики будут размещать наборы открытых данных:

— о долгах по налогам, взносам и сборам, а также о спецрежимах — 25-го числа каждого месяца;

— среднесписочной численности работников — 1 апреля, далее — 25-го числа каждого месяца;

— доходах и расходах бухучета — 1 мая, далее — 25-го числа каждого месяца.

Остальные сведения разместят в те же сроки, что и сейчас.

Также, например, уточнили, что сведения о недоимке приводят по состоянию на 1-е число месяца их размещения на сайте ФНС. При этом не учитывают погашение на дату размещения. Сейчас данные указывают по состоянию на 31 декабря года, который предшествует году их опубликования, если недоимка и долг есть на 1 октября года опубликования.

Документы: Приказ ФНС России от 13.09.2022 N ЕД-7-14/830@

24.10.2022

До 31 октября ИТ-компании должны направить согласие на раскрытие налоговой тайны

Минцифры указало: чтобы подтвердить соответствие условиям аккредитации и сохранить ее после 31 октября, ИТ-компании должны направить в инспекцию согласие на раскрытие налоговой тайны. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или через оператора ЭДО. В помощь ведомство подготовило инструкцию.

Требование связано с тем, что с 1 октября действует новый порядок аккредитации ИТ-компаний.

Напомним, что форму согласия пока не утвердили, но в августе ФНС рекомендовала нужные документы.

Документ: Информация Минцифры России от 20.10.2022

20.10.2022

Из-за частичной мобилизации временно сняли требование к числу работников ряда организаций

Компании, которые работают по лицензиям на определенные виды деятельности и специалистов которых призвали по частичной мобилизации, могут продолжать работу с минимальной численностью сотрудников. Такие организации не станут штрафовать. При этом им нужно в срок до 3 или 6 месяцев найти новых квалифицированных работников, чтобы обеспечить соответствие требованиям.

У мобилизованных специалистов сроки действия аттестаций и других разрешений продлятся автоматически, без оценки знаний, умений и других процедур.

Послабление коснулось 48 видов деятельности, например: перевозок, гидрометеорологии, образования и туризма.

Кроме того, до 31 декабря 2023 года продлили срок действия результатов спецоценки условий труда, истекающий в 2022 году. Меру приняли в отношении рабочих мест с оптимальными и допустимыми классами условий труда, на которые не подавали декларации.

Документы: Постановление Правительства РФ от 15.10.2022 N 1839

13.10.2022

Утвердили перечень видов деятельности в области ИТ

Чтобы понятие «деятельность в области ИТ» понимали одинаково, Минцифры утвердило список из 36 видов деятельности, которые относятся к этой сфере. В него вошли, например:

— проектирование, обследование, разработка, адаптация, модификация, модернизация, обновление, установка, техподдержка и т.д. программ для ЭВМ и баз данных;

— реализация программ для ЭВМ и баз данных;

— комплексное обслуживание ИТ-инфраструктуры;

— продажа, а также ремонт и обслуживание программно-аппаратных комплексов и оборудования.

Документ: Приказ Минцифры России 08.10.2022 N 766

12.10.2022

Получить по доверенности сертификат ключа проверки электронной подписи нельзя

ФНС разъяснила, что в Законе об электронной подписи не предусмотрена возможность получить квалифицированный сертификат по доверенности. Если в удостоверяющий центр обратится, например, представитель ИП, то владельцем сертификата укажут именно представителя.

Документ: Письмо ФНС России от 30.09.2022 N ПА-19-24/220@

07.10.2022

Срок на возврат налоговой переплаты считают с даты подачи декларации, указала кассация

Организация обратилась к налоговикам за возвратом НДС. Контролеры отказали, так как налогоплательщик подал заявление несвоевременно. Спор дошел до суда. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию: налогоплательщик подал заявление в пределах 3-летнего срока. Кассация отменила эти судебные акты:

— при обращении с иском в суд о возврате переплаты действуют общие правила подсчета срока исковой давности — 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права;

— налогоплательщик должен был узнать о переплате с даты подачи декларации. Ведь в момент ее составления и представления он мог определить налоговую обязанность и соотнести с уплаченной суммой;

— организация подала заявление, когда уже истекли 3 года с даты подачи декларации;

— то, что контролеры не сообщили налогоплательщику об остатке переплаты, когда засчитывали ее часть, не меняет дату для отсчета срока. Это верно, если подтвердили осведомленность налогоплательщика о переплате по налогу, который он обязан исчислять сам.

О том, как суды считают срок на возврат переплаты в других случаях, см. обзор.

Документы: Постановление АС Московского округа от 07.09.2022 по делу N А40-188353/2021