НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

22.09.2022

Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать по обновленной форме

ФНС изменила форму отчетности по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки нужно применять с отчетности за текущий год.

Так, в лист 03 декларации добавили строку, где нужно отражать дивиденды, которые начислили международным холдинговым компаниям (МХК) по ставке 5%.

Лист 04 дополнили кодами доходов МХК, среди которых:

— 11 — проценты по долговым обязательствам любого вида, которые облагают по ставке 5%;

— 12 — дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5%;

— 14 — доходы от предоставления прав на интеллектуальную собственность, которые облагают по ставке 5%.

Необходимость в этих поправках появилась из-за изменений в налогообложении МХК, которые вступят в силу со следующего года.

Документ: Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@

12.09.2022

Плательщикам налога на прибыль пояснили, считают ли передачу имущества подрядчику безвозмездной

Минфин отметил: когда подрядчику передают имущество для работ по договору, признать такую передачу безвозмездной нельзя. Для налога на прибыль имущество считают полученным безвозмездно, если не возникает обязанности его вернуть.

Документ: Письмо Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-05/79557

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

28.09.2022

Утвердили коды налоговых льгот для соглашений о защите и поощрении капиталовложений

ФНС закрепила коды вычетов для земельного налога и налога на имущество организаций, которые смогут использовать участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений:

— 3021401 — для земельного налога;

— 2010601 — налога на имущество.

Их применяют со следующего года. Напомним, что вычет можно использовать с 2023 года.

Документ: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/764@

28.09.2022

Налоговики и ВС РФ: если автомобиля нет в перечне, но он подходит по описанию, применяют коэффициент

Дополнительные опции и комплектации не изменяют базовые характеристики автомобилей, которые Минпромторг учитывает при создании перечня «дорогого» транспорта. Если конкретного автомобиля нет в перечне, но там есть другие модели с теми же параметрами, транспортный налог нужно платить с повышающим коэффициентом. Такой подход ВС РФ взяли на вооружение налоговики.

Спор касался, например, автомобиля Toyota Land Cruiser 200 Excalibur (8D) с двигателем 4 461 куб. см. По описанию он соответствовал Toyota LC 200 4.5D Comfort с дизельным двигателем объемом 4 461 куб. см, который был в перечне. Суд обратил внимание, что комплектация автомобиля налогоплательщика была дороже, чем указана в перечне.

Ранее ФНС со ссылкой на Минпромторг уже разъясняла: модель может отражаться в перечне более кратко или более полно, чем в ПТС, однако коэффициент применять все равно нужно.

Документы: Письмо ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@

27.09.2022

С отчета за 2022 год декларацию по налогу на имущество сдают по обновленной форме

ФНС скорректировала форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Рассмотрим основные изменения:

— из разд. 1 убрали стр. 005, где указывали признак налогоплательщика;

— в стр. 010 разд. 2.1 больше нельзя отразить код 2 — условный номер объекта;

— поменяли штрихкоды;

— добавили разд. 2.2. Его заполняют организации с недвижимостью, по которой применяют вычет для СЗПК. В разд. 2 такие объекты не включают;

— уточнили, что разд. 3 заполняют только иностранные организации. Это связано с тем, что с 2023 года российские организации не должны включать в декларацию данные об объектах, которые облагают по кадастровой стоимости.

Изменения применяют с подачи декларации за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.

Документ: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@

19.09.2022

С 1 января организации должны сообщать в инспекцию о транспорте и недвижимости по новой форме

ФНС утвердила новую форму сообщения о наличии у организации транспорта или недвижимости, с которой нужно платить налог по кадастровой стоимости. Установили также порядок заполнения сообщения и формат его представления в электронной форме.

По сравнению с действующими правилами можно выделить такие новшества:

— из разд. 1 удалили поля 2.6 — 2.8 для дат регистрации транспорта и снятия его с учета, а также для документа, который эту регистрацию подтверждает;

— в разд. 2 вместо сведений об участках будет информация о недвижимости, налоговую базу по которой считают исходя из кадастровой стоимости. Здесь нужно указывать только кадастровые номера.

Документ: Приказ ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

15.09.2022

Бухгалтерам разъяснили, нужно ли платить взносы с подарков для работников

Минфин рассмотрел вопрос об уплате взносов при приобретении сотрудникам подарков и билетов на зрелищные мероприятия.

Ведомство указало: подарки и билеты облагают взносами. Источник финансирования неважен. Дело в том, что это выплаты в рамках трудовых отношений. В перечне необлагаемых сумм нет таких выплат.

Напомним, ранее Минфин разъяснял: при вручении подарков по договору дарения взносы платить не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478

05.09.2022

Суд освободил премии к праздникам от взносов на травматизм

АС Северо-Западного округа пришел к выводу о том, что премии работникам к 23 февраля, 8 марта, профессиональному празднику и Новому году не должны облагаться взносами на травматизм. Он указал:

— эти выплаты нельзя считать стимулирующими;

— они не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы;

— премии не относились к оплате труда и не были предусмотрены в трудовых договорах;

— издание приказов о выплатах было частью полномочий гендиректора.

Обращаем внимание, что по пенсионным, медицинским взносам и взносам по ВНиМ у судов аналогичный подход. А вот Минфин считает иначе.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 11.08.2022 по делу N А13-14328/2021

ККТ

28.09.2022

Неприменение ККТ: бухгалтерам разъяснили нюансы привлечения к административной ответственности

Перечислим наиболее важные моменты, на которые обратила внимание ФНС:

— если контролеры при проверке за период выявили несколько случаев неприменения ККТ, наказание назначают как за 1 нарушение. При этом штраф рассчитывают как долю от общего ущерба, который причинили каждым нарушением. Например, при проверке за I квартал выявили, что организация не применила ККТ при расчете 10.01.2022 на сумму 100 тыс. руб., 11.01.2022 — на 100 тыс. руб., 12.01.2022 — на 150 тыс. руб., 13.01.2022 — на 200 тыс. руб., 14.01.2022 — на 200 тыс. руб. Общая сумма ущерба — 750 тыс. руб. Штраф рассчитают от этой суммы;

— штраф за неприменение ККТ могут заменить предупреждением. Это допустимо, если нарушение совершили впервые. Но если оно может повлечь неуплату налогов в полном объеме, то есть угроза экономической безопасности государства. В такой ситуации заменять штраф предупреждением нельзя. ФНС подтвердила вывод судами;

— штраф за неприменение ККТ можно заплатить со скидкой. Если перечислить деньги не позднее 20 дней со дня, когда вынесли постановление о санкции, допустимо внести лишь половину.

Документы: Письмо ФНС России от 20.09.2022 N АБ-4-20/12526@

19.09.2022

Применять мобильный телефон вместо ККТ нельзя

Как указала ФНС, в мобильном телефоне нет устройства для печати фискальных документов, фискального накопителя и иных программно-аппаратных средств. Телефон не внесен в реестр ККТ. Значит, он не соответствует требованиям, которые закон устанавливает к кассам. Получается, пользователи не могут применять его как кассу или вместо нее.

Налоговики также напомнили, что при непосредственном взаимодействии с клиентом и безналичной онлайн-торговле нужно применять разную ККТ.

Документы: Письмо ФНС России от 20.07.2022 N КВ-4-20/9322@

ПРОЧЕЕ

29.09.2022

Инспекция вправе не принять декларацию, сданную в последний день налогового периода, подтвердил суд

Организация подала декларацию по НДС в последний день квартала. Компания не дождалась окончания налогового периода, так как позднее уже истекал срок, чтобы заявить налог к возмещению.

Инспекция отказалась принимать декларацию: налоговый период еще не истек. Позже организация сдала уточненку. Ее также не приняли, ведь первичной декларации, по мнению инспекции, не было. Организация обжаловала отказ в суде.

Арбитры поддержали налоговиков:

— обязанность подать декларацию возникает на следующий день после окончания налогового периода;

— информация в декларации, которую сдали досрочно, — предположительная или мнимая;

— у такой декларации нет юридического значения, ее не должны проверять, так как по НК РФ этот документ не декларация;

— компания не доказала, что были обстоятельства, которые мешали заявить о возмещении ранее.

Напомним, мы также писали о споре, в котором суд указал, что запрета представлять декларацию до того, как закончился налоговый период, нет. Подробнее см. новость.

Документ: Постановление АС Московского округа от 12.09.2022 по делу N А40-213006/2021

27.09.2022

С 3 октября сообщать в инспекцию об открытии обособленного подразделения нужно по обновленной форме

ФНС уточнила форму сообщения о создании в России обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств), порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Новшества помогут отразить сведения об открытии подразделения в связи с редомициляцией.

Напомним, как отмечали налоговики, редомициляция иностранной организации — это смена страны регистрации и юрадреса компании. Такой процесс изменяет личный закон организации.

Документы: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/765@

23.09.2022

С 2023 года действуют правила ограничения и возобновления доступа к бухотчетности из информресурса

Правительство установило, что с 1 января следующего года могут ограничить доступ к сведениям из информресурса бухотчетности, если организации:

— из перечня, предусмотренного Законом о валютном регулировании и валютном контроле;

— перечня лиц, к которым применяются (могут применяться) или на которых распространяются ограничения иностранных государств. Также ограничат доступ к отдельным сведениям из ЕГРЮЛ о лицах из этого перечня;

— сводного реестра организаций оборонно-промышленного комплекса;

— перечня стратегических предприятий и организаций.

Для ограничения или возобновления доступа организации нужно подать заявление. Ограничение станут применять к бухотчетности за все или некоторые отчетные периоды либо с отчетного периода, отмеченного в заявлении. Если аудит обязателен, ограничение коснется и аудиторского заключения.

Доступ ограничат и по решению:

— ЦБ РФ — в отношении организаций, которые подают ему бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

— правительства — для иных организаций по представлению федерального госоргана, реализующего единую политику в отрасли, в которой работает организация.

Документы: Постановление Правительства РФ от 16.09.2022 N 1624

Постановление Правительства РФ от 16.09.2022 N 1625

15.09.2022

С отчета за январь — март 2023 года нужно сдавать обновленную статформу 5-З

Росстат скорректировал форму 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)», а также указания, как ее заполнять.

Изменения незначительные. Так, в строке 29 указали «Расходы, связанные с арендой» вместо «Арендная плата». Похожую поправку внесли в строки 67 и 69.

В указаниях уточнили такие моменты:

— некоммерческие организации представляют форму, если производят товары и оказывают услуги для реализации другим юрлицам и физлицам;

— компании на УСН подают отчет на общих основаниях;

— при преобразовании правопреемник с момента своего создания представляет форму в срок, указанный на бланке, за период с начала отчетного года, в котором произошла реорганизация. В нее включают данные реорганизованного юрлица.

Документ: Приказ Росстата от 06.09.2022 N 619

09.09.2022

Встречная проверка: инспекция не может напрямую требовать документы у «не своих» налогоплательщиков

ФНС обратила внимание проверяющих, что они могут запрашивать документы и сведения у контрагентов налогоплательщика только через инспекции, в которых партнеры состоят на учете. Обращаться к ним напрямую нельзя.

Документы: Письмо ФНС России от 03.08.2022 N СД-4-22/10067@

07.09.2022

С отчета за 2022 год нужно сдавать обновленную форму П-2 (инвест)

Росстат скорректировал ряд форм. Выделим П-2 (инвест) «Сведения об инвестиционной деятельности» (приложение N 7 к приказу) и приложение к форме N П-2 (инвест) «Сведения об инвестиционной деятельности юрлиц из группы предприятий» (приложение N 8 к приказу).

Изменения незначительные. Так, по сравнению с прежней формой П-2 (инвест) в обновленной строку 15 «ПО, базы данных» подразд. 1.1 разбили на 2 строки:

— 15 — в ней нужно указывать инвестиции в ПО;

— 16 — инвестиции в базы данных.

В таблице подразд. 3.2, где приводят сведения о юрлице и его подразделениях, внесли новую графу для заполнения номера строки. Также в этой таблице уточнили, что в графе 1 можно отражать код ОКПО. Так это делают для юрлиц без обособок и филиалов (п. 27 указаний к форме).

В приложении к форме П-2 (инвест) уточнили срок представления. Теперь срок указали так: с 15 февраля по 15 июня. Ранее формулировка была иная: не позднее 15 июня года, следующего за отчетным. В разделе 2 теперь 2 подраздела. В первом указывают сведения о головной организации, а во втором о юрлицах, которые входят в группу предприятий (п. п. 7 и 8 указаний к форме).

Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 535