НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
13.05.2022
Прощение долга иностранцами: организация не учитывает проценты, которые начислили, но не выплатили
Если в текущем году иностранная компания простит обязательства по договору займа или кредита, который заключили до 1 марта 2022 года, российская организация такие суммы в доходах не учитывает. То же правило действует для требования, которое уступили до 1 марта 2022 года. ФНС поясняет: обязательства по договору включают как основной долг, так и проценты, которые начислили, но не выплатили.
Документ: Письмо ФНС России от 26.04.2022 N ШЮ-4-13/5078@
НДС
18.05.2022
С обеспечительного платежа НДС исчисляют при получении, не дожидаясь его зачета, подтвердил суд
Арендатор перечислил организации обеспечительный платеж в день заключения договора аренды. Платеж засчитывали в счет аренды за последний месяц, в т.ч. в случае досрочного расторжения.
Налоговики провели камеральную проверку декларации по НДС за III квартал 2020 года. Они обнаружили, что в нее не включен полученный в этом периоде обеспечительный платеж. Контролеры начислили НДС с него, пени и штраф.
Организация оспорила решение инспекции. Она полагала, что обеспечительный платеж нельзя отнести к авансу по аренде: на момент оплаты имущество еще не передали арендатору. Платеж нужно включать в базу по НДС при зачете в счет аренды за последний месяц. Тогда он перестает обеспечивать обязательства арендатора и становится частью арендной платы.
Суд поддержал инспекцию. Он указал: полученную сумму нельзя рассматривать только как гарантию сохранности имущества. Это аванс, он связан с оплатой услуг. Неважно, как называется платеж (обеспечительный или иной). Имеет значение, что доход получили и возникло право им пользоваться.
Отметим, у судов есть и иное мнение. Например, АС Центрального округа указывал, что обеспечительный платеж не включают в базу по НДС до тех пор, пока его не зачтут в счет оплаты по договору. Однако в том случае платеж был возвращаемым.
Минфин считает: если по договору обеспечительный платеж засчитывают в счет оплаты услуг, его включают в базу по НДС в периоде получения.
Документы: Постановление 15-го ААС от 18.04.2022 по делу N А53-24920/2021
06.05.2022
Скорректировали перечни кодов товаров для льгот по НДС
Изменения вступают в силу 6 мая. Так, они затрагивают коды ТН ВЭД в перечнях:
— продовольственных товаров и товаров для детей, которые облагают НДС по ставке 10% при ввозе в Россию (п. 6 изменений);
— медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС (п. 29 изменений);
— технологического оборудования, аналоги которого не производят в России и ввоз которого не облагают НДС (п. 15 изменений).
Поправки внесли, чтобы привести коды из перечней в соответствие с кодами ТН ВЭД. Изменения применяют к правоотношениям, возникшим с 1 января этого года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.04.2022 N 758
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
31.05.2022
Льгота по налогу на имущество организаций не с начала года: коэффициент считают как простую дробь
ФНС направила разъяснение Минфина о коэффициенте, который используют при расчете налога на имущество и авансовых платежей по нему. Речь идет о ситуации, когда у организации в течение налогового или отчетного периода возникает право на льготу. Значение коэффициента в этом случае принимают в виде правильной дроби.
Отметим, коэффициент владения недвижимостью также определяют как простую дробь.
Документ: Письмо ФНС России от 13.05.2022 N СД-4-21/5736
06.05.2022
Для транспортного налога коэффициент владения считают как простую дробь
Если налогоплательщик не весь год владеет транспортом или применяет льготу, налог рассчитывают с учетом коэффициента. Его значение определяют в виде правильной простой дроби. Такую позицию Минфина довела ФНС.
Финансисты пояснили, что в НК РФ не установлен порядок определения размера коэффициентов в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
Документы: Письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-21/5025@
05.05.2022
Сообщения об исчисленных налогах: организации должны подавать пояснения по утвержденной форме
Если в сообщении об исчисленном транспортном, земельном налоге или налоге на имущество организаций, по мнению налогоплательщика, отразили неверную сумму, он может подать пояснения. Форму утвердила ФНС. Как разъяснили налоговики, ее применяют для пояснений в электронном виде. Установили также порядок заполнения формы и формат представления в электронном виде. Для транспортного и земельного налогов приказ вступает в силу 9 мая. По налогу на имущество организаций форму нужно применять со следующего года.
В пояснении нужно указывать:
— вид транспортного средства и его госномер;
— кадастровый номер участка или иной недвижимости.
Налоговики рассмотрят пояснения и сообщат о результатах в течение месяца. Если инспекция продлевает сроки рассмотрения, она должна уведомить об этом налогоплательщика. Формы данных документов тоже утвердили.
Отметим, что такой порядок по налогу на имущество организаций начнет действовать с отчетности за 2022 год и только по объектам, которые облагают по кадастровой стоимости.
Документы: Приказ ФНС России от 30.03.2022 N ЕД-7-21/247@
ПРОЧЕЕ
31.05.2022
Организации могут уведомить налоговую о создании обособленного подразделения через личный кабинет
ФНС доработала личный кабинет юрлица. Так, добавили возможность заполнять и направлять сообщения:
— о создании обособленных подразделений;
— изменении сведений о них;
— закрытии обособленных подразделений.
В ответ на сообщения в личный кабинет направят уведомления. Сведения будут приходить в формате PDF-документа с электронной подписью инспекции.
Документы: Информация ФНС России
31.05.2022
Интеллектуальная собственность: с 27 мая платить ряду правообладателей нужно в рублях
Президент установил, как резидентам рассчитываться за использование интеллектуальной собственности правообладателей, которые, в частности:
— связаны с государствами, совершающими недружественные действия;
— публично поддержали иностранные санкции;
— запретили по неэкономическим причинам использовать в РФ такую собственность после 23 февраля;
— после этого дня вопреки экономической целесообразности прекратили или приостановили в РФ производство либо поставку товаров, оказание услуг и (или) выполнение работ.
Если должник знает о данных обстоятельствах (это предполагают, если о них сообщили, например, СМИ), то вознаграждения, неустойки и другие платежи нужно перечислять на рублевый спецсчет типа «О». На него надо перевести и просроченные платежи, которые на 27 мая должник не внес.
Правительство определит один или несколько банков, в которых можно открыть такой счет на имя правообладателя.
Правообладатель может письменно согласиться на перечисление денег через данный счет. Пока он этого не сделает, должник вправе не платить. В таком случае его не будут считать нарушителем обязательств, в т.ч. по уплате неустоек и прочих финансовых санкций.
Независимо от того, дал ли правообладатель согласие, внесение средств на счет типа «О» — это надлежащее исполнение обязательств. Расплачиваться другим способом нельзя.
Есть и другие правила. Новшества нужно применять не всегда.
Документ: Указ Президента РФ от 27.05.2022 N 322
26.05.2022
С 31 мая участникам ВЭД нужно реже передавать банкам документы о валютных операциях
Если сумма контракта с нерезидентом не превышает в эквиваленте 600 тыс. руб., российский участник ВЭД с 31 мая должен сообщить банку только код вида операции. Представлять документы о ней не нужно.
Правила применяют, когда средства зачисляют на транзитный валютный счет резидента или когда деньги списывают с его валютного расчетного счета.
До 31 мая упрощенный порядок валютного контроля действовал, если сумма контракта в эквиваленте — не более 200 тыс. руб.
Для экспортных контрактов увеличили с 6 млн до 10 млн руб. минимальную сумму, при которой контракт нужно ставить на учет в уполномоченном банке. Изменение также действует с 31 мая.
Регулятор также выпустил письмо, где среди прочего отметил: если валютные операции по контрактам, сумма по которым не превышает в эквиваленте 600 тыс. руб., попадают под антикризисные указы президента, последние нужно соблюдать. Речь идет, например, о том, что в ряде случаев следует получать разрешения провести сделку или операцию.
Документы: Указание Банка России от 25.01.2022 N 6062-У
Информационное письмо Банка России от 20.05.2022 N ИН-019-12/70
24.05.2022
КС РФ разъяснил нюансы, связанные с запросом документов по сделке вне проверки
КС РФ отказал организации в рассмотрении жалобы на несоответствие Конституции нормы, которая позволяет инспекции истребовать у налогоплательщика документы вне проверки. Суд не нашел нарушения прав. При этом он сделал ряд выводов, которые могут быть полезны налогоплательщикам.
Как известно, налоговики могут запросить документы по сделке. КС РФ отметил: их состав и содержание нельзя определять по направлению финансово-хозяйственной деятельности или ее периоду. Документы должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, ее периоду или налоговому периоду.
Сделки совершают в различных формах, с помощью операций неодинаковой длительности и последовательности. Для разных объектов условия могут отличаться. Значит, у налогоплательщика нет оснований отказаться подавать документы (информацию), если инспекция не указала в требовании, например, номер, дату, иные реквизиты договора.
Налоговики могут определить истребуемые документы по любому четкому признаку, например: по переданному (подлежащему передаче) товару или его партии, выполненным работам (оказанным услугам), времени поставки или приема-передачи, первичке. Эти признаки вместе или по отдельности должны указывать на конкретную сделку. Так, инспекция может запросить один или все счета-фактуры по сделке, которую позволяет определить требование. Могут истребовать документы и по нескольким конкретным сделкам.
Отметим: Минфин считает, что налоговики могут не отражать реквизиты документов в требовании. Ведомство опирается на позицию ВС РФ.
Недавно АС Центрального округа не поддержал запрос документов вне проверки в целом по контрагенту, а не по конкретной сделке.
Документы: Определение КС РФ от 07.04.2022 N 821-О
19.05.2022
Плательщик взносов может через сервис ФНС проверить, есть ли у него право перечислить их позже
Налоговики обновили сервис о продлении сроков платежей по УСН и взносам. Ранее он предоставлял информацию только о возможности уплатить позже налог на спецрежиме. Теперь с помощью сервиса можно проверить и право на перенос сроков перечисления взносов. Как и ранее, для проверки необходимо лишь ввести ИНН.
ФНС напоминает: если плательщик отвечает критериям, сроки продлят проактивно, т.е. без заявления.
Документ: Информация ФНС России от 16.05.2022
18.05.2022
Налогоплательщик может оценить риск попасть в план выездных проверок по обновленным показателям
В разделе «Контрольная работа» разместили данные за 2021 год:
— о среднем уровне налоговой нагрузки;
— рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;
— рентабельности активов организаций по видам деятельности.
Налогоплательщик с большой вероятностью попадет в план проверок в любом из следующих случаев:
— налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
— уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль она ниже среднего на 10% и более).
Напомним, налоговики обновляют сведения ежегодно.
Документы: Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 06.05.2022)
12.05.2022
Суд подтвердил право инспекции запрашивать оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов
При выездной проверке инспекция истребовала документы. Часть из них (оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов) организация представила с опозданием. Налогоплательщика оштрафовали. Он обратился в суд, поскольку посчитал, что спорные документы не связаны с уплатой налогов. Суды поддержали налоговиков, но размер санкции уменьшили.
АС Московского округа, ссылаясь на позицию Минфина, указал: при выездной проверке инспекция вправе запросить регистры бухгалтерского и налогового учета. Штраф нужно считать по количеству регистров, а не по числу карточек на каждый счет.
Отметим: при камеральной проверке декларации по НДС подход может быть иной. Так, АС Волго-Вятского округа не поддержал штраф за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей, которые запросили для проверки права на возмещение НДС.
Документ: Постановление АС Московского округа от 07.04.2022 по делу N А40-118345/2021
05.05.2022
Опоздали с налоговой отчетностью из-за технических проблем — штрафа можно избежать
Иногда налогоплательщик по независящим от него причинам с опозданием подает декларацию или расчет по ТКС через оператора электронного документооборота (ЭДО) или разработчика бухгалтерских учетных систем. ФНС разъяснила: в этом случае организацию или ИП привлекать к ответственности не станут. Речь идет, например, о технических сбоях «облачного» ПО или недоступности электронных каналов связи.
Однако налогоплательщик должен представить подтверждающие документы. Это может быть письмо оператора ЭДО или разработчика систем о том, что в установленный срок у них не было технической возможности сформировать или доставить отчетность в инспекцию. Можно представить и документ, который подтверждает дату отправки декларации оператору ЭДО.
Если такие документы подадут до завершения камеральной проверки или до вручения акта, инспекция даже не будет начинать процедуру привлечения к ответственности. Если документы представят позже вместе с ходатайством, налогоплательщика не оштрафуют.
Документы: Письмо ФНС России от 28.04.2022 N ЕА-4-15/5257@
Информация ФНС России от 29.04.2022
04.05.2022
На сайте ФНС обновили раздел с письмами ведомства
Теперь сервис называется «Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами». В нем помимо согласованных с Минфином писем о налогообложении будут публиковать письма о применении законов, которые регулируют другие сферы деятельности ФНС.
Отметим, налогоплательщик может сообщить о том, что инспекция не применяет письмо с сайта. Для этого нужно нажать специальную кнопку в конце письма. Такое сообщение не считают обращением или жалобой в ФНС. Информация нужна ведомству, чтобы повысить качество работы и сократить споры.
Документ: Информация ФНС России
04.05.2022
Разъяснили, как определять ликвидационную стоимость по ФСБУ 6/2020
Минфин указал, что ФСБУ 6/2020 не ограничивает способы определения ликвидационной стоимости. Выбранный способ должен обеспечивать выполнение требований Закона о бухучете, ПБУ 1/2008 и самого стандарта.
Такие разъяснения ведомство уже давало.
Документ: Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 07-01-09/28453