НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

14.03.2022

Опубликовали закон с поправками об электронном путевом листе

С 1 марта 2023 года на уровне закона закрепят возможность составлять электронные путевые листы. Их формат установит ФНС. Рассмотрим некоторые правила работы с такими документами.

При приеме груза перевозчик или водитель должен будет предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты.

Время подачи ТС и контейнера под погрузку станут исчислять с момента, когда водитель предъявит грузоотправителю права или удостоверение личности. Правило будут применять, если до такого момента грузоотправитель получит указанное подтверждение.

Есть и другие новшества. Например, ФНС утвердит форматы следующих электронных документов: договора фрахтования, заказа и заявки грузоотправителя.

Документы: Федеральный закон от 06.03.2022 N 39-ФЗ

01.03.2022

Бесплатное питание для работников: Минфин подсказал, как быть с налогом на прибыль и взносами

Стоимость питания, которым обеспечивают сотрудников по инициативе организации, можно учесть в расходах, если это часть системы оплаты труда. Для этого надо предусмотреть такую оплату в трудовом или коллективном договоре и определять доход каждого работника (с начислением НДФЛ). Финансисты уже давали такие разъяснения.

Кроме того, на оплату питания или на компенсацию стоимости нужно начислить взносы. Минфин объяснил это тем, что питание предоставляют не по закону, а по локальному нормативному акту. Ведомство уже приходило к этому выводу. ФНС считает так же. Отметим, АС Восточно-Сибирского округа в похожей ситуации разрешил не начислять взносы. Он признал выплату социальной. Она не зависела от вклада в деятельность организации, условий и стажа работы.

Документы: Письмо Минфина России от 07.02.2022 N 03-01-10/7881

НДС

25.03.2022

КС РФ напомнил: для процентов за поздний возврат НДС нужно заявление

Конституционный суд не стал рассматривать жалобу налогоплательщика, который хотел взыскать с инспекции проценты за опоздание с возвратом НДС. Суд напомнил свой подход: у проверяющих на момент, когда они принимают решение о возмещении налога, должно быть заявление о зачете или возврате. Это обязательное условие для начисления процентов. Если такого заявления нет, то действует общий порядок.

Документ: Определение КС РФ от 24.02.2022 N 447-О

25.03.2022

Организация общепита имеет право на льготу по НДС при доставке блюд по заказам, разъяснила ФНС

С 1 января при определенных условиях услуги общепита в ресторанах, кафе, столовых, а также выездное обслуживание освобождены от НДС (есть исключения).

Налоговики указали: льготу можно применять и при доставке блюд по заказам. Они обратили внимание, что право на освобождение не зависит:

— от способа доставки (своими силами или через подрядчиков);

— способа оформления заказа (через агрегаторы, на сайте организации или через другую телекоммуникационную сеть);

— варианта оплаты.

Документы: Письмо ФНС России от 16.03.2022 N СД-4-3/3172@

Информация ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/12038065/)

22.03.2022

Налоговики дополнили контрольные соотношения к декларации по НДС

По НДС за I квартал нужно отчитаться по обновленной форме. В связи с этим добавили контрольные соотношения:

— НДС, заявленный к возмещению в ускоренном порядке (стр. 056 разд. 1), должен быть меньше суммы исчисленного к возмещению налога (стр. 050 разд. 1) или равен ей;

— налог к уплате в части соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) (стр. 090 разд. 1) не должен превышать общую исчисленную сумму НДС (стр. 118 разд. 3);

— исчисленный к возмещению налог в части СЗПК (стр. 095 разд. 1) должен быть меньше общей суммы НДС, которая подлежит вычету (стр. 190 разд. 3) или равен ей.

Документы: Письмо ФНС России от 04.03.2022 N СД-4-3/2616

17.03.2022

Финансисты: в какой срок подрядчик должен выставить счет-фактуру на строительно-монтажные работы

Счет-фактуру выставляют не позднее 5 календарных дней, считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ.

По НК РФ под реализацией понимают в том числе передачу результатов работ. ГК РФ предусматривает их приемку заказчиком. Выполнение работ подтверждает акт сдачи-приемки.

Минфин как и ранее указал, что моментом определения налоговой базы считают дату подписания акта заказчиком.

Документы: Письмо Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-09/9894

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

15.03.2022

ФНС рекомендовала организациям форму пояснений для сообщений об имущественных налогах

Налогоплательщики могут заявить об ошибке в расчете транспортного, земельного налога, а с отчетности за 2022 год — и в расчете налога на имущество организаций. Для этого нужно подать пояснение к сообщениям об исчисленных налогах. Налоговое ведомство рекомендовало бланк такого пояснения. Его стоит использовать, пока не утвердят официальную форму. Ее проект проходит общественное обсуждение.

Документы: Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-21/2688@

11.03.2022

Минфин разъяснил, кто платит налог на имущество организаций по неотделимым улучшениям объекта аренды

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда арендатор учитывает неотделимые улучшения как ОС на своем балансе и при этом затраты на них арендодатель не возместил. Налог на имущество организаций по таким улучшениям платит арендатор. Делать это нужно до их выбытия по ФСБУ 6/2020 из состава ОС.

Обращаем внимание, что Минфин опирался на нормы, которые действуют с 1 января 2022 года.

Документ: Письмо Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290

09.03.2022

Транспортный налог: Минпромторг представил перечень дорогих автомобилей на 2022 год

На сайте ведомства разместили перечень автомобилей, по которым в 2022 году нужно платить транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов. Применять новый список нужно уже при перечислении авансовых платежей.

Основным отличием от 2021 года можно назвать объединение 2 первых разделов в один: автомобили средней стоимостью от 3 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.

Есть и точечные изменения. Например, по отдельным модификациям Audi A5 изменили срок уплаты повышенного налога: было — от 1 до 2 лет включительно, стало — от 2 до 3 лет включительно.

Документы: Информация Минпромторга России

09.03.2022

Минфин: с 1 января налог на имущество платит лизингодатель независимо от порядка учета объекта

С начала 2022 года действуют правила, по которым плательщиком налога на имущество организаций в отношении предмета лизинга считают лизингодателя. При этом по договорам, которые заключили до 1 января, стороны могут применять прежний порядок бухучета. Как указало ведомство, на уплату налога это не влияет: платить налог должен лизингодатель.

Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

28.03.2022

Налоговики направили контрольные соотношения для новой формы расчета по страховым взносам

С отчетности за I квартал расчет нужно сдавать по новой форме. Для нее предусмотрели контрольные соотношения.

Так, появилось контрольное соотношение для стр. 110 разд. 1 (сумма взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством к уплате за расчетный (отчетный) период). Ее показатель должен быть равен сумме показателей стр. 110 расчета за предыдущий отчетный период и стр. 111 — 113 расчета за текущий отчетный период. Раньше эти строки учитывали в контрольном соотношении вместе со стр. 120 — 123. Теперь из разд. 1 стр. 120 — 123 (суммы превышения расходов над взносами) убрали.

Ввели контрольные соотношения для граф стр. 080 приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.139 — 1.142). В них отражают суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством к уплате за расчетный период и последние 3 месяца отчетного периода. Показатели граф этой строки должны быть равны сумме показателей соответствующих граф стр. 060 (исчисленные страховые взносы) и стр. 070 (возмещенные расходы на выплату страхового обеспечения) приложения 2 к разд. 1.

Показатели стр. 110 — 113 разд. 1 должны быть равны сумме соответствующих граф стр. 080 приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.20 — 1.23).

Документ: Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@

16.03.2022

Из командировки в отпуск или наоборот: Минфин указал, начислять ли взносы на стоимость проезда

Финансисты рассмотрели ситуации, когда сотрудник проводит отпуск в месте командировки: приезжает раньше или уезжает позже срока, определенного в приказе.

Указано следующее: если дата начала командировки не совпадает с датой отправления транспорта, оплату проезда облагают взносами. Аналогичный подход применяют, если работник вернулся из командировки позже срока ее окончания.

Такое разъяснение финансисты уже давали. ФНС высказывала мнение о случае, когда сотрудник провел отпуск в месте командировки после ее окончания. В этой ситуации надо начислить взносы на стоимость обратного билета.

Документы: Письмо Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883

10.03.2022

Минфин: для льгот по взносам IT-компания должна выполнять условия по итогам каждого периода

Чтобы начать платить взносы по пониженным тарифам, IT-организация должна выполнить условия о доле доходов и численности работников однократно — по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на льготу. После этого, как указали финансисты, условия нужно соблюдать по итогам каждого расчетного и отчетного периода.

Документ: Письмо Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/9004

НДФЛ

02.03.2022

ФНС обновила контрольные соотношения по 6-НДФЛ

Налоговики разместили на сайте уточненные контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ. Среди прочего по ним можно теперь проверить:

— налог с дивидендов по строке 141. Сумма должна быть больше или равна налогу на прибыль к зачету по строке 155 (соотношение 1.22);

— доход высококвалифицированных специалистов по строке 115 по соответствующей ставке. Он должен быть меньше или равен сумме строк «Общая сумма дохода» разд. 2 Приложений N 1, когда в поле «Статус налогоплательщика» стоит «3» или «7» (соотношение 1.23);

— сумму фиксированного авансового платежа по строке 150. Она должна быть равна сумме фиксированных авансовых платежей из разд. 2 Приложений N 1 (соотношение 4.4).

Документы: Письмо ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@

Письмо ФНС России от 10.03.2022 N БС-4-11/2819@

02.03.2022

ФНС пояснила, как налоговому агенту по НДФЛ отразить код вычета для подарков

Подарки физлицам от организаций и ИП учитывают по кодам доходов 2720 и 2721. К этим доходам можно применить вычет по коду 501 в размере не более 4 000 руб. за год. ФНС уточнила, что налоговый агент сам распределяет вычет по таким кодам доходов.

Документы: Письмо ФНС России от 17.02.2022 N БС-4-11/1934@

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

28.03.2022

Исполнительный лист от взыскателя: Роструд напомнил о новой норме про прожиточный минимум

С 1 февраля нельзя удерживать суммы по исполнительному листу от взыскателя, если зарплата сотрудника не превышает прожиточный минимум самого работника и его иждивенцев.

Это связано с изменениями, которые внесли в ГПК РФ. По ТК РФ удержание из выплат, с которых не производят взыскание, запрещено.

Отметим, речь идет о прожиточном минимуме трудоспособного населения в целом по России. Сейчас он 13 793 руб. Если в регионе прожиточный минимум для определенной группы населения выше, применять надо региональный.

Документ: Письмо Роструда от 26.01.2022 N ТЗ/310-6-1

24.03.2022

Обновили перечень профессий, по которым иностранцев можно принимать на работу вне квоты

С 29 марта работодателям нужно применять новый список профессий (специальностей, должностей) иностранных квалифицированных специалистов вместо действующего.

Новый перечень содержит значительно больше наименований. В него включили, например, широкий круг медицинский профессий, работников железнодорожного транспорта. Увеличили количество специальностей в сфере монтажа и ремонта электрооборудования. Пользоваться перечнем стало удобнее, профессии разделили по сферам деятельности.

Напомним, что квота не касается также высококвалифицированных специалистов и членов их семей.

Как принять на работу иностранца, подскажет путеводитель.

Документ: Приказ Минтруда России от 14.02.2022 N 58н

22.03.2022

Утвердили новые рекомендации по организации тестирования работников на COVID-19

Определили, кого нужно в первую очередь тестировать в условиях распространения нового штамма коронавируса «омикрон». Советуют сначала проверять, в частности:

— вахтовиков, которых размещают в места временного пребывания перед заступлением на вахту;

— сезонных работников до того, как их привлекли к труду в удаленных труднодоступных местностях на срок от 1 до 4 мес. (например, на стройках);

— тех, кто прибыл из-за рубежа (выборочно).

Проводить лабораторное исследование на COVID-19 можно любым методом, который определяет антиген возбудителя или его генетический материал. При этом использовать нужно зарегистрированные по законам РФ диагностические препараты и тест-системы.

Документ: Методические рекомендации МР 3.1.0278-22., утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 15.03.2022

18.03.2022

Утвердили порядок выполнения работодателем квоты для трудоустройства инвалидов

Квоту для приема на работу инвалидов понадобится рассчитывать ежегодно до 1 февраля. При этом исходить нужно из среднесписочной численности персонала за IV квартал.

Квоту сочтут выполненной, если таких сотрудников оформили на любые рабочие места:

— по трудовому договору (в том числе срочному) непосредственно у работодателя;

— по трудовому договору в рамках соглашения с иной организацией или ИП о трудоустройстве инвалидов.

Выполнить квоту нужно в течение года с учетом ее возможного перерасчета.

Документ вступит в силу 1 сентября.

Документ: Постановление Правительства РФ от 14.03.2022 N 366

09.03.2022

Налоговики назвали признаки подмены трудового договора договором с самозанятым

ФНС сообщила: систему планирования выездных проверок планируют скорректировать, чтобы учесть типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, когда трудовые отношения подменяют гражданско-правовым договором с самозанятым. Налоговики привели такие примеры подмены:

— самозанятый зависит от заказчика: т.е. выполняет работы полностью его материалами, инструментами и оборудованием;

— услуги самозанятого оплачивают и учитывают так же, как предусмотрено в ТК РФ;

— физлица на НПД организационно зависят от заказчика.

В последнем случае речь идет о ситуациях, когда заказчик:

— ставит обязательное условие — регистрация в качестве плательщика НПД;

— распределяет физлиц по объектам или маршрутам по производственной необходимости;

— определяет режим работы самозанятых, в т.ч. продолжительность рабочего дня и отдыха;

— руководит и контролирует самозанятых с помощью своего работника на объекте.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2021 N СД-4-3/18371@

04.03.2022

Роструд утвердил новые чек-листы для проверки работодателей

Ведомство утвердило 78 новых форм проверочных листов. По ним станут контролировать, в частности:

— порядок оформления приема на работу;

— соблюдение требований по содержанию трудовых договоров;

— порядок ведения и хранения трудовых книжек, а также формирования сведений о трудовой деятельности;

— организацию расследования и учета несчастных случаев на производстве.

Действующие формы проверочных листов утратят силу.

Документ начнут применять с 11 марта.

Что работодателю нужно знать о проверочных листах Роструда, подскажет готовое решение.

Документ: Приказ Роструда от 01.02.2022 N 20

ККТ

18.03.2022

Налоговая служба: если чек ККТ не выдали из-за перебоев с поставками чековой ленты, штрафа не будет

ФНС сообщила, что локальные кратковременные перебои с поставками чековой ленты возможны из-за изменений в логистике. В этот период штрафовать за отсутствие бумажного чека не будут, если расчет провели с помощью ККТ, а ленты нет на рынке.

Ведомство напомнило: чтобы сократить расходы на чековую ленту, можно с согласия покупателя направлять электронные чеки на его номер телефона или электронную почту. Бумажный чек не нужен и в случае, когда в чеке, который покупатель получает через сервис «Мои чеки онлайн https://lkdr.nalog.ru/», указали его номер телефона или электронную почту.

Документ: Информация ФНС России

ПРОЧЕЕ

29.03.2022

ФНС рассказала, что на ее сайте появился бесплатный сервис для визуализации электронных документов

Сервис https://edo2.nalog.gov.ru/visual#/ позволяет переводить документ из формата XML в PDF и генерировать ссылку для его скачивания, в т.ч. в виде QR-кода. Сейчас для перевода доступны 6 форматов. Среди них, например, форматы счета-фактуры и УПД, корректировочного счета-фактуры и согласия покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, документов о передаче товаров, работ, услуг.

Налоговики отметили, что новый сервис позволит малому бизнесу сэкономить на визуализации документов. Ранее такую услугу можно было получить за плату у операторов электронного документооборота при комплексном обслуживании.

Документ: Информация ФНС России

24.03.2022

Правительство определило, к каким данным бухотчетности из информресурса возможен доступ в 2022 году

До 31 декабря заинтересованные лица могут через государственный информационный ресурс бухотчетности (ГИР БО) получить доступ только к сведениям:

— из баланса;

— отчета о финансовых результатах;

— отчета об изменениях капитала;

— отчета о движении денежных средств;

— отчета о целевом использовании средств.

Правило распространяется и на тех, кто перешел на годовое абонентское обслуживание, но не касается госорганов, органов местного самоуправления, внебюджетных фондов и ЦБ РФ.

Организация может отказаться раскрывать консолидированную отчетность, если ее раскрытие может привести к введению ограничительных мер.

Кроме того, доступ может ограничить само юрлицо, которое представило экземпляр бухотчетности в ГИР БО. Для этого нужно подать заявление в произвольной форме. Возобновят доступ также по заявлению.

Документ: Постановление Правительства РФ от 18.03.2022 N 395

22.03.2022

ФНС напомнила об изменениях, которые касаются электронной подписи

С 1 января 2022 года изменился порядок выдачи электронной подписи. Теперь директор организации или ИП получает ее в удостоверяющем центре (УЦ) налоговой службы.

Если руководитель не позднее 31 декабря 2021 года получил подпись в коммерческом УЦ, который прошел аккредитацию после 1 июля 2020 года, ее можно применять в течение срока действия, но не позже конца 2022 года. При этом коммерческие УЦ в текущем году вправе выдавать подписи сотрудникам юрлиц и ИП. Максимальный срок их действия — до конца 2022 года. Со следующего года права выдавать такие подписи у коммерческих УЦ не будет.

С 1 января 2023 года сотрудник организации при подписании электронного документа должен представлять оформленную на него машиночитаемую доверенность.

Документ: Письмо ФНС России от 01.03.2022 N ЕА-4-26/2465@

18.03.2022

Некоторые данные о контрагенте теперь можно получить в личном кабинете юрлица и ИП, рассказала ФНС

Теперь можно получить информацию о показателях финансово-хозяйственной деятельности контрагента, но только если он хочет ее предоставить.

Сервис организовали по принципу соцсети. Чтобы получить сведения, надо «постучаться» в личный кабинет партнера. Найти его можно по ИНН, для предпринимателя возможно ввести Ф.И.О. Если контрагент примет запрос, вы получите доступ к его данным. Если у партнера нет личного кабинета, можно отправить на его электронную почту приглашение.

Кроме того, в разделе «Как меня видит налоговая» можно увидеть информацию о себе — «Показатели финансово-хозяйственной деятельности» и «Показатели для партнеров». Их инспекция анализирует, составляя план проверок. Показатели доступны за прошлый год, но некоторые есть и за текущий. Их актуализируют ежемесячно. Если информация ошибочная, ее можно исправить через обратную связь.

Документ: Информация ФНС России

18.03.2022

На сайте ФНС можно получить выписку из реестра дисквалифицированных лиц

Налоговики обновили сервис «Реестр дисквалифицированных лиц». Теперь с его помощью можно оформить выписку или справку об отсутствии информации. Сведения нужны, например, когда заключают контракт на замещение должности руководителя.

Доступ к сервису бесплатный. Оплачивают только выдачу выписки или справки.

Документы инспекция сформирует в электронном виде после подтверждения оплаты. Это можно сделать банковской картой на сайтах ФНС или кредитной организации, а также сформировав квитанцию для оплаты в банке.

Документы: Информация ФНС России от 11.03.2022

10.03.2022

Правительство утвердило перечень стран и территорий, совершающих недружественные действия

С 5 марта российские организации могут временно применять особый порядок расчетов с кредиторами из некоторых государств. Их перечень определило правительство.

В список вошли 22 субъекта:

— Австралия;

— Албания;

— Андорра;

— Великобритания (включая Джерси, Ангилью, Британские Виргинские острова, Гибралтар);

— Государства — члены ЕС;

— Исландия;

— Канада;

— Лихтенштейн;

— Микронезия;

— Монако;

— Новая Зеландия;

— Норвегия;

— Республика Корея;

— Сан-Марино;

— Северная Македония;

— Сингапур;

— США;

— Тайвань (Китай);

— Украина;

— Черногория;

— Швейцария;

— Япония.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 05.03.2022 N 430-р

01.03.2022

Поправки о переезде в САР российских организаций — закон опубликовали

Российское юрлицо сможет получить статус международной холдинговой компании при таких условиях:

— власти региона не возражают против переезда компании в САР (специальные административные районы);

— организация подала в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о приобретении статуса, а также подтверждение о том, что уведомила власти региона о переезде, сведения о контролирующих лицах;

— эти лица на дату подачи организацией заявления стали таковыми до 1 января 2017 года;

— организацию создали до 1 января 2018 года;

— она находится в САР на момент подачи заявления о приобретении статуса.

Кроме того, международные холдинговые компании, чтобы применять льготные ставки по НДФЛ и налогу на прибыль по дивидендам, должны будут выполнить условия:

— хотя бы одно контролирующее лицо — российский резидент;

— пассивные доходы более 90%;

— расходы на покупку товаров, работ, услуг в России более 70%;

— управляют компанией из России;

— в штате не менее 15 проживающих в САР сотрудников — резидентов РФ, которые работают на полную ставку для получения компанией пассивных доходов;

— офис в САР не менее 50 кв. м;

— нет обособок за пределами САР;

— инвестиции в САР не менее 300 млн руб. за 3 года (строительство, реконструкция объектов социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной или инженерной инфраструктуры).

Поправки вступят в силу 25 марта. Для новых условий по льготным ставкам будет действовать переходный период до 31 декабря 2025 года включительно.

Документы: Федеральный закон от 25.02.2022 N 18-ФЗ